公司财务造假与审计失败事件概述 - 红相股份有限公司（红相股份，300427）在2017年至2022年期间的年度报告存在虚假记载 [1][6][19] - 公司于2023年4月通过董事会、监事会审议前期会计差错更正事项，并披露公告提示2019-2021年财务报表存在会计差错，随后被立案调查 [1] - 2024年4月，公司及相关当事人因2017-2022年财务虚假记载、多起欺诈发行等违法行为，被厦门证监局作出行政处罚 [2][3] 审计机构致同会计师事务所的违规行为（2017-2018年） - 致同所为红相股份2017年、2018年年度财务报表出具了存在虚假记载的标准无保留意见审计报告 [1][6] - 在2017年审计中，对电力变压器销售收入、协同业务收入、修理变压器收入的审计程序执行不到位，未对异常情况保持职业怀疑 [7][8][9] - 在2018年审计中，风险识别和评估、控制测试、收入实质性程序、成本实质性程序及函证程序均存在执行不到位的问题 [10][11][12][13][14][15][16][17] - 具体问题包括：未充分了解修理变压器业务流程、控制测试样本检查不全、对合同约定与实际发货不符等异常未获取充分证据、函证地址信息未核对等 [10][11][12][17] - 签字注册会计师张凌雯、巫宝才被认定为出具虚假审计报告的直接负责主管人员 [6][17] - 深交所对致同所及签字注册会计师张凌雯、巫宝才给予通报批评处分 [17] 审计机构容诚会计师事务所的违规行为（2019-2021年） - 容诚所为红相股份2019年至2021年年度财务报表出具了存在虚假记载的标准无保留意见审计报告 [1][19] - 在2019年审计中，销售与收款循环的风险评估、控制测试及收入实质性程序执行不到位，对技术服务收入、协同业务收入、销售收入及修理变压器业务收入的异常未保持职业怀疑 [20][21][22][23][24][25] - 具体异常包括：技术服务收入5,587.15万元毛利率达77.82%但差旅费结算异常、协同业务收入2455.75万元模式不符、销售收入1975.86万元毛利率51.34%但外购成本占比达99.12% [21][23][24] - 2019年存货实质性程序及函证程序亦执行不到位，例如对实缴资本为0或销售额极低的新增供应商大额采购未保持怀疑 [26][27] - 在2020年审计中，风险评估、控制测试及收入实质性程序仍存在缺陷，未对技术服务业务、期末负毛利率销售原材料、异常高毛利率销售等情况执行充分审计程序 [28][29][30][31] - 2020年对修理变压器业务收入审计程序不到位，例如客户说法与审计底稿记录矛盾（涉及收入2839.80万元） [32] - 2020年存货实质性程序执行不到位，对参保人数为0、实缴资本为0等新增供应商的大额采购未保持职业怀疑 [33][34] - 在2021年审计中，收入实质性程序执行不到位，包括细节测试检查不全、未对年末异常大额收入（如12月收入8715.52万元占全年29.34%）保持怀疑、未关注低毛利率或负毛利率销售原材料的合理性 [35] - 2021年未按具体审计计划执行程序，红相股份本部及银川卧龙收入细节测试比例实际仅为48.60%和54.54%，未达到计划的60%-70% [36] - 签字注册会计师林炎临、周起予、吴乐霖被认定为相关年度违规行为的直接负责主管人员 [19][36] - 深交所对容诚所及签字注册会计师林炎临、周起予、吴乐霖给予通报批评处分 [37] 公司历史沿革与收购事项 - 红相股份于2015年2月成功登陆创业板 [1] - 2017年，公司发行股份及支付现金收购了银川卧龙100%股权、合肥星波通信67.54%股权 [1]