文章核心观点 - 中国证监会针对*ST卓朗（卓朗科技）2019年至2022年连续四年财务造假及信息披露违规案，对两家审计机构中审众环会计师事务所及中兴财光华会计师事务所及其签字注册会计师进行了行政处罚，认定其在审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载或重大遗漏的审计报告 [1][4][15] - 卓朗科技子公司天津卓朗科技发展有限公司通过虚构服务器、软件及系统集成服务销售业务，在2019年至2023年间持续虚增收入和利润，导致公司相关年度报告存在虚假记载 [1][4][15] - 两家会计师事务所合计被罚没约1879.90万元，相关签字注册会计师被处以警告和罚款，卓朗科技已于2025年3月6日被摘牌退市 [1][2] 对中兴财光华会计师事务所的处罚与违规事实 - 中国证监会对中兴财光华会计师事务所责令改正，没收其审计业务收入2,735,849.06元，并处以6,839,622.65元罚款，对签字注册会计师陈利诚、徐彬给予警告并分别处以50万元罚款 [2][11] - 中兴财光华为卓朗科技2021年、2022年年报提供审计服务并出具标准无保留意见，但审计报告存在虚假记载，审计业务收入合计为2,735,849.06元 [4][5] - 在收入审计中程序执行严重不到位：未有效核查交易对手方关联关系（如供应商与卓朗科技同址、客户监事为卓朗员工）[5]；未有效核查服务器销售真实性（如未查询到服务器型号、忽略供应商无资质、货运单异常）[6]；未有效核查软件销售真实性（如客户注册资本与合同金额不匹配、未获取软件序列号等关键证据）[7] - 函证程序存在缺陷：对未回函或回函差异客户未实施有效替代程序（如未关注发票及回款）[7]；对回函地址与注册地址不一致的异常未予充分关注 [8] - 客户访谈程序执行不到位：未有效核实被访谈对象身份，未关注客户访谈回复中关于软件采购去向的矛盾说法 [8] - 应收账款回款测试程序执行不当：对软件业务期末普遍未回款、客户延期付款未付违约金等异常未有效核实 [9] - 货币资金审计程序执行不到位：对卓朗发展与关联方卓朗国贸之间大额频繁的非经营性资金往来未保持职业怀疑，未核查其商业合理性 [9] 对中审众环会计师事务所的处罚与违规事实 - 中国证监会对中审众环会计师事务所责令改正，没收其审计业务收入2,735,849.06元，并处以4,787,735.86元罚款，对签字注册会计师黄秀娟、邵雯给予警告并分别处以35万元罚款 [2][21] - 中审众环为卓朗科技2019年、2020年年报提供审计服务并出具带强调事项段无保留意见，但审计报告存在虚假记载和重大遗漏，审计业务收入合计为2,735,849.06元 [15][16] - 在收入审计中程序执行严重不到位：未有效核查交易对手方关联关系（未能发现供应商与卓朗同址、客户法定代表人为卓朗员工等）[16]；未有效核实服务器控制权转移和实物流转（如忽略合同条款与大量欠款矛盾、验收单缺失等异常）[17]；未有效核实软件交付使用情况（未获取合同演示、安装使用等关键证据）[17]；未有效核查系统集成服务收入真实性（如未获取验收证据、未关注100%毛利率及文件签字空白等异常）[17] - 应收账款回款测试程序执行不到位：对客户普遍延期付款未支付违约金的情况未实施有效核实程序 [18] - 货币资金审计程序存在缺陷：对卓朗发展与关联方卓朗国贸大额异常资金往来未保持职业怀疑 [19]；在2020年审计中未能发现卓朗发展主要银行账户与相关客户合计2.5亿元资金往来未入账的情况 [19] - 对外担保事项审计程序执行不到位：在2019年审计中未能发现卓朗科技遗漏披露子公司恒泰汇金对外担保事项 [19] 卓朗科技违规行为概述 - 卓朗科技子公司天津卓朗科技发展有限公司在2019年至2023年间，通过虚构服务器、软件及系统集成服务销售业务，虚增收入和利润，导致公司2019年至2023年年报存在虚假记载 [1][4][15] - 卓朗科技还存在未按规定披露子公司天津恒泰汇金融资租赁有限公司对外担保事项的违规行为，导致其2019年至2020年年报存在重大遗漏 [1][15] - 公司已于2025年3月6日被摘牌退市 [2]