自然人股权转让个人所得税计算与缴纳 - 个人转让股权以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额按“财产转让所得”缴纳个人所得税税率为20% [3] 股权原值的确认方法 - 以现金出资方式取得的股权按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值 [5] - 以非货币性资产出资方式取得的股权按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值 [6] - 通过无偿让渡方式取得股权具备特定情形的按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值 [6] - 被投资企业以资本公积盈余公积未分配利润转增股本个人股东已依法缴纳个人所得税的以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值 [6] - 除以上情形外由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值 [6] 转让价格明显偏低时计税依据的核定方法 - 主管税务机关应依次按照净资产核定法类比法或其他合理方法核定股权转让收入 [9] - 净资产核定法下股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定若企业特定资产占比超过20%可参照资产评估报告核定6个月内再次转让且净资产未重大变化可参照上一次的评估报告 [9] - 类比法包括参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定或参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定 [9] - 采用以上方法核定存在困难的可采取其他合理方法核定 [9] 申报纳税的时点 - 扣缴义务人纳税人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税若发生以下情形之一即应申报：受让方已支付或部分支付股权转让价款股权转让协议已签订生效受让方已经实际履行股东职责或享受股东权益国家有关部门判决登记或公告生效股权被司法或行政机关强制过户或以股权对外投资进行其他非货币性交易或以股权抵偿债务或其他股权转移行为已完成或税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形 [10] 企业房产装修支出的税前扣除处理 - 企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出租入固定资产的改建支出固定资产的大修理支出及其他应当作为长期待摊费用的支出可作为长期待摊费用按照规定摊销准予扣除 [17] - 固定资产的改建支出是指改变房屋或者建筑物结构延长使用年限等发生的支出 [17] - 已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 [17][18] - 改建的固定资产延长使用年限的应当适当延长折旧年限 [18]