合伙企业投资收益纳税政策

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实用:取得投资收益怎么申报企业所得税?案例解析
蓝色柳林财税室· 2025-07-28 15:28
居民企业投资收益免税政策 - 居民企业直接投资其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,不包括连续持有上市流通股票不足12个月的投资收益 [2] - 投资收益确认时点为被投资方作出利润分配决定的日期 [2] - 案例:A企业持有B企业50%股权,B企业2023年实现1000万元利润未分配,2024年分配时A企业500万元分红可申报免税收入 [5][6] - 预缴申报需在《A200000》第7行填写免税金额500万元 [7] - 年度汇算需在《A100000》第9行填报投资收益500万元,并通过《A107011》优惠明细表申报免税 [10][11] 不适用免税政策的投资收益情形 - 连续持有上市流通股票不足12个月取得的股息红利需计入应纳税所得额 [12] - 案例:A企业2023年6月购入B上市公司股票,同年12月取得400万元分红因持股未满12个月需缴税 [13] - 年度汇算时需在《A100000》第9行填报400万元投资收益 [14] 合伙企业投资收益税务处理 - 合伙企业实行"先分后税"原则,法人合伙人按分配比例确认应纳税所得额 [17] - 案例:A企业投资B合伙企业占比50%,2023年B企业1000万元经营所得中A企业需确认500万元应纳税所得额 [18][20] - 预缴时按实际利润预缴,汇算时通过《A105000》第41行调增500万元 [21] - 2024年实际收到400万元分红时需在《A105000》调减400万元税收金额 [24] 其他投资主体税务处理 - 从合伙企业、外国企业取得的股息红利不适用居民企业间投资收益免税政策 [30][32] - 免税政策仅适用于居民企业直接投资其他居民企业的情形 [31]