行业监管 - 《中国注册会计师独立性准则第1号》正式施行，标志着注册会计师行业独立性监管进入制度化新阶段 [1] - 独立性被视为审计业务的灵魂，监管部门在多项规章制度中均强调注册会计师独立性的重要性 [1] - 2020年12月中注协修订发布的《中国注册会计师职业道德守则》要求注册会计师在执行审计、审阅等业务时保持独立性 [1] 审计机构角色 - 审计机构与保荐机构同为资本市场"看门人"，审计质量直接影响上市公司质量 [1][2] - 审计质量不高或存在短板可能导致造假上市或欺诈发行现象 [2] - 注册会计师独立性对审计质量具有重大影响，缺乏独立性的审计结果难以经得起检验 [2] 执业问题 - 会计师事务所为审计对象编制财务报表或附注，存在"既当运动员又当裁判员"的问题 [2] - 注册会计师通过私下收费为审计对象提供帮助，可能导致重大问题上妥协或舞弊 [2] - 会计师事务所与上市公司之间存在寻租行为，部分案例显示审计机构因意见不合被解聘后，小型机构可能出具更"满意"的结果 [3] 准则实施意义 - 《准则》实施强化了注册会计师独立性、职业胜任能力和职业操守三者的必要性 [3] - 独立性缺失可能导致审计失败，职业胜任能力和职业操守需与独立性并重 [3] - 对违反独立性原则的行为需严惩，情节严重者可撤销从业资格 [3]