慈善捐赠与税务规划 - 年底是慈善机构募捐的关键时期 许多机构依赖年终捐赠实现收支平衡 [1] - 2017年《减税与就业法案》通过提高标准扣除额和限制分项扣除 显著减少了进行分项扣除的纳税人数量 从而削弱了慈善捐赠的税收优惠 [2] - 慈善捐赠的税收优惠日益集中于使用税务和慈善规划策略的人群 无论是否寻求税收减免 捐赠时都需注意细节 包括获取收据和关注捐赠激励 [3] - 对于持有大量资本利得的个人 通过捐赠增值股票给由股票经纪商提供的捐赠者建议基金 可以同时实现慈善捐赠和避税 捐赠股票按市值计算扣除额 且增值部分无需纳税 [4] 戴尔家族巨额捐赠与“特朗普账户” - 迈克尔·苏珊·戴尔夫妇承诺捐赠62.5亿美元 用于支持《一个美丽大法案》创建的儿童“特朗普账户” 这是美国现代史上最大的慈善承诺之一 [5] - 该笔资金将通过戴尔夫妇的慈善基金而非戴尔基金会进行捐赠 [6] - 根据《一个美丽大法案》 国会承诺为2025年至2028年间出生的婴儿提供1000美元的初始存款 戴尔夫妇的捐赠将为约2500万名2015年前出生、不符合1000美元资格的10岁以下儿童账户各存入250美元 [5] - “特朗普账户”是一种新的退休储蓄账户 可为18岁以下的合格儿童开设 但2026年7月4日前不能缴费 [7] - 账户每年缴费上限为5000美元 并随通胀调整 缴费人包括父母、祖父母等 雇主每年也可为员工或其家属的账户缴纳最多2500美元 且不计入员工应税收入 [8] - 国会的1000美元试点项目存款和戴尔夫妇的250美元捐赠均不计入年度缴费上限 [9] 税收政策与法规动态 - 特朗普总统签署了《IRS数学错误法案》 要求国税局改变数百万份“数学错误”通知的格式 新法律要求国税局必须明确解释错误内容、调整原因以及纳税人的质疑权利 [10][11] - 俄亥俄州参议员伯尼·莫雷诺提出了《2025年排他性公民身份法案》 旨在取消美国双重国籍 目前美国允许其公民与63个国家拥有双重国籍 [18][19] - 根据该法案 拥有外国公民身份的美国人必须选择放弃外国国籍或失去美国公民身份 未来获得外国公民身份的人也将自动丧失获得美国公民身份的资格 [20] - 法案的“覆盖型弃籍者”规则可能导致严厉的税务处罚 对于净资产达到或超过200万美元 或过去五年平均年度所得税负超过20.6万美元 或过去五年未完全遵守美国纳税申报的弃籍者 将面临按弃籍前一日市值计算的资产视同销售税 并对未实现收益征收最高23.8%的资本利得税 [22] 员工保留税收抵免计划现状 - 员工保留税收抵免计划旨在疫情期间帮助企业维持运营 符合条件的雇主可为2020年3月12日至2022年1月1日期间支付的部分合格工资申请税收抵免 抵免额度最高可达2020年每名员工5000美元和2021年每名员工21000美元 [24] - 自该计划启动以来 国会已四次修改相关法律 数千名纳税人因其ERC申请卷入国税局的审查、上诉和诉讼 [25] - 国家纳税人权益倡导办公室呼吁国税局在2025年底前处理完所有未决的ERC申请 指出仍有数万家企业等待超过一年 拖延正在损害依赖这些退税款支付运营成本的合法企业 [27] - 申请积压源于ERC计划的复杂性以及存在可疑或欺诈性申请 迫使国税局暂停处理并仔细筛选 [28] 企业税务与活动 - 公司假日派对如果主要面向全体员工及其家属 则食物、酒水、娱乐、装饰、场地租赁等相关费用通常可100%税前扣除 [15][16] - 美国律师协会税务部门就国税局2025-45号通知提交了评论 该通知旨在简化某些关于上市公司从外国迁册至美国以及接近F型重组发生时股票处置的规则应用 [33] - EisnerAmper会计师事务所宣布了领导层变动 自2026年1月1日起 马修·T·布朗被任命为明尼阿波利斯办公室主管 米歇尔·A·迈拉被任命为圣地亚哥办公室主管 [34] - Vertex Inc. 与CPA.com宣布扩大合作 将包括与Kintsugi合作的人工智能驱动解决方案 该应用帮助各种规模的会计师事务所为客户提供自动化、准确且可扩展的销售税合规服务 [35] 重要税务日期与事件 - 2025年12月31日 大多数需要领取规定最低分配额的个人 其2025年度RMD的截止日期 [30] - 2026年1月15日 2025年第四季度个人预估税缴纳截止日期 [30] - 2026年1月31日 雇主向员工提供工资报表以及签发某些信息申报表的截止日期 [30] - 2025年12月8日至9日 纽约大学法学院州和地方税收研究所会议在纽约举行 [31] - 2025年12月11日至13日 美国律师协会税务部2025年刑事税务欺诈和税务争议会议在拉斯维加斯举行 [31]

核心观点 - 由于前总统特朗普的税收法律，2026年联邦所得税退税预计将显著增加，平均每位纳税人将获得数百美元额外退税，总额达数百亿美元 [1] 2026年退税增长预测 - 根据Principal Asset Management的分析，平均退税可能额外增加675美元，使典型退税金额升至约3,800美元 [3] - Intuit旗下TurboTax的税务专家估计，纳税人明年每笔退税可能最多增加1,000美元 [4] - Piper Sandler分析师预测，纳税人将在2025年税款上总共获得约910亿美元的额外退税，平均每笔退税增加约1,000美元，部分纳税人可能获得“ substantially more” [5] 历史与现状数据对比 - 2024年，美国国税局（IRS）的平均退税金额为3,052美元 [5] - 截至2024年10月中旬，IRS已为2024年纳税申报表发放了总计3,116亿美元的退税，覆盖了近三分之二的申报表 [5] - 今年TurboTax客户的退税平均超过3,000美元，与IRS的历史平均水平一致 [4] 退税资金用途预期 - 去年近一半的受访者表示将用退税来支付账单 [4] - 税务专家预计2026年将有更多人将退税用于生活必需品 [4] 退税增长的政策背景 - 2026年的退税预测凸显了《One Big Beautiful Bill Act》中一系列新增和强化的税收减免政策，例如“小费免税”和新的“老年人奖金” [6] - 其中许多减免政策被设计为具有追溯效力，适用于2025年的纳税申报表 [6]

文章核心观点 - 美国国税局宣布对401(k)等退休账户的缴款限额进行重大调整，这些变化对所有阶段的投资者均有影响[1][2] - 年度限额上调旨在反映生活成本的增长，类似于社会保障金的年度生活成本调整[3] - 调整使得投资者能够存入更多税前资金并获得税收减免，特别是对高收入投资者而言益处显著[6][7] - 鉴于社会保障信托基金未来可能面临资金枯竭，投资于此类退休计划的重要性日益凸显[8] 2026年缴款限额变化 - 2026年401(k)、403(b)、大多数457计划及联邦节俭储蓄计划的年度缴款上限提高至24,500美元，较2025年的23,500美元增加1,000美元[5][6] - 50岁及以上年龄的投资者，包括新的8,000美元追赶缴款限额在内，2026年的总缴款上限可达32,500美元[5] - 年度限额增加1,000美元意味着投资者每年可额外投入更多税前资金，并在2027年申报的2026财年税收中获得相应扣除[6] 对投资者的影响 - 对高收入投资者而言，通过投资此类计划获得的税收减免可能相当可观[7] - 对于刚开始投资的年轻投资者，尽管单次税收减免较小，但更长的投资期限意味着其退休投资组合具有巨大的增长潜力[7] - 建议投资者尽早开始规划，力求建立比社会保障所能提供的更充裕的退休储备[8]