法案核心规定 - 美国财政部和国税局发布新指引，暂时允许更多工人享受"小费免税"和"加班费免税"条款[1] - 根据2025年预算协调法案，工人通常可从收入中扣除最高25,000美元的小费和12,500美元的加班费[2] - 法案对特定服务行业（如医疗、法律和表演艺术）的工人提供扣除豁免[2] 过渡期安排 - 指引授予员工和雇主"过渡救济"，在最终规则发布后的首个日历年1月1日之前可确定是否属于豁免类别[4] - 许多雇主（其中大量为小型企业）此前无需进行此类判定[4] - 针对2025纳税年度，雇主在向员工提供合格小费和合格加班补偿的正确信息时可获得处罚救济[4] 实施细节与建议 - 国税局尚未更新税务表格（包括W-2表、1099-NEC表和1099-MISC表）[5] - 鼓励雇主向小费员工提供职业代码和现金小费的单独核算，以帮助其正确申请2025纳税年度的合格小费扣除[5] - 指引还指导员工如何确定其潜在扣除额[5] - 尽管法案条款有所放宽，雇主仍应为其实施做好准备[6] - 雇主应尽力向员工提供报告，显示现金小费总额、合格小费职业以及支付的合格加班补偿金额[7]

法案与初步名单概述 - 美国财政部根据《一个美丽大法案》发布了包含68个职业的初步名单 这些职业在2024年12月31日或之前“习惯性和定期收取小费” 有资格享受与小费相关的税收扣除 [1] - 该名单旨在界定有资格享受“小费免税”新税收优惠的职业 以回应美国小费文化不断扩展至众多服务领域的现状 [3] - 初步名单可能被修改 分析人士认为这是首次尝试 在美国国税局收集反馈后可能进行调整 [8] 符合税收优惠资格的职业范围 - 初步名单涵盖的职业范围广泛且不具过度限制性 包括一些令人意外的职业 如播客主播、社交媒体影响者和房屋油漆工 [1] - 餐饮业中 糕点师、食品准备工、收桌员、洗碗工、快餐员工、咖啡师、调酒师等职业也可能适用小费税收扣除 [2] - 名单还包括赌场二十一点发牌员、水管工、俱乐部舞者、洗衣机安装工、拖车司机、纹身师、出租车及网约车司机、数学辅导老师、瑜伽教练、高尔夫球童、机场班车司机等 [5] - 街头表演者如小丑 其通过表演（如扭气球）获得放入礼帽的现金小费 也可能符合2025年联邦所得税申报的“小费免税”条件 [6] - “货物配送人员”类别列举了披萨配送司机、杂货配送司机、自行车快递员、包裹配送员、家电配送司机、家具配送员等示例 [7] 不符合税收优惠资格的情况 - 根据财政部规定 在特定行业或业务中收到的小费不符合扣除资格 包括健康、表演艺术和体育领域 [9] - 小费必须是自愿的 非雇主或机构强制要求 由顾客自由支付 并直接或间接给予员工 才能享受税收优惠 [10] - 许多税务专家警告 “强制性小费”可能不符合新的小费所得税扣除资格 例如餐厅自动添加的20%服务费 [11] - 在100美元餐费中被强制收取20美元小费的例子中 这20美元可能不符合税收扣除资格 若服务员额外收到5美元小费 则这5美元可能符合资格 [11] - 税收优惠不适用于非现金小费 非现金小费仍被美国国税局视为应税收入 [16] 税收优惠的具体规则与限制 - 新税收优惠具有追溯效力 适用于2025年全年赚取的符合条件的小费收入 员工需从事去年定期收到小费的职业 [13] - 符合条件的工作人员每份申报表最多可扣除25,000美元的小费收入 [14] - 该扣除减少了应税收入 例如 一位单身纳税人收入50,000美元（其中包含5,000美元小费） 通过新的小费收入税收扣除可节省600美元 [14] - 税收优惠适用于2025年至2028年 无论纳税人采用分项扣除还是标准扣除（如今大多数人采用） 均可节省税款 [16] - 税收优惠随收入增加而逐步减少 对于修正调整后总收入超过150,000美元的单身纳税人或超过300,000美元的已婚联合申报纳税人 扣除额会逐步取消 [16] - 扣除额以每超过门槛1,000美元减少100美元的速率逐步取消 [16] - 当单身申报者的修正调整后总收入达到400,000美元 或已婚联合申报者达到550,000美元时 “小费免税”税收优惠将完全取消 [16] - 为申请小费收入扣除 已婚纳税人必须提交联合申报表 [16] - 申请此项税收优惠 纳税人必须在税表上填写有效的社会安全号码 [16] 雇主的报告与预扣税义务 - 雇主仍需从每笔工资中预扣用于社会保障和医疗保险的税款 [15] - 如果员工单月小费总额达到或超过20美元 仍必须向雇主报告所有小费 [15]