美国证券交易委员会与公众公司会计监督委员会执法动态 - 美国证券交易委员会在2025年发起的会计和审计执法行动数量从2024年的31起大幅下降68%至10起 [5] - 公众公司会计监督委员会在去年完成的执法行动数量从51起下降27%至37起 [5] - 美国证券交易委员会货币和解总额从2024年的9.07亿美元暴跌至3100万美元 其中近98%是在时任主席加里·根斯勒离任前的最后几周内执行的 [5] - 公众公司会计监督委员会处以的货币罚款同比下降50%至1760万美元 [5] 执法趋势与领导层影响 - 美国证券交易委员会的会计和审计执法行动触及九年低点 并且显著低于前两任美国证券交易委员会主席任职初期的水平 [5] - 尽管执法行动在行政过渡期（例如去年）历来会减少 但此次下降幅度尤为显著 [5] - 美国证券交易委员会执法部门主任玛格丽特·瑞安强调 其部门更关注执法行动的质量和影响 而非追求数量 [4] - 许多财务领导者正在关注美国证券交易委员会及其监督的审计监督机构的新领导层 以评估其执法政策的严格程度和优先事项 [3] 领导层变动与政策方向 - 美国证券交易委员会主席保罗·阿特金斯于去年四月宣誓就职 其任命以及前任主席加里·根斯勒的离任被广泛预期将开启一个更具针对性执法和更协作性规则制定的新时代 [4] - 德米特里奥斯·洛戈塞蒂斯（四大会计师事务所EY的退休合伙人）被任命接替埃里卡·威廉姆斯 担任公众公司会计监督委员会主席 [4] - 玛格丽特·瑞安承认其部门的运作需要进行一些“路线修正” 但表示仍将专注于其保护投资者和执行联邦证券法的使命 并符合主席“回归基础”的焦点 [4]

公司财务表现 - 2024-25财年（截至2025年8月31日）全球合并营收为57亿美元，同比增长11% [1] - 增长主要由强劲的审计业务表现驱动，所有主要业务线和地区均实现“稳健”业绩 [1] - 公司描述其业绩在市场波动背景下展现出韧性 [2] 业务结构分析 - 审计与鉴证业务贡献了全球营收的45%，并在本财年实现了两位数增长 [3][4] - 税务服务贡献了全球营收的23% [3] - 咨询业务（包括咨询、财务顾问、法律和可持续发展服务）占全球营收的21% [3] - 外包服务占全球营收的11% [3] 战略与市场定位 - 公司强调其提供无缝跨境服务的全球团队能力是核心优势，帮助客户应对复杂性、管理风险并把握机遇 [2] - 公司持续投资于服务质量、技术和人才，以帮助客户应对当前挑战并为未来做好准备 [3] - 公司认为人工智能和数字平台的兴起催生了对独立监督的新需求，在数字化、监管和可持续发展驱动的环境中，对严格独立鉴证的需求将持续增长 [4] - Forvis Mazars于2024年6月由法国的Mazars与美国的Forvis合并而成，现已成为全球前十的运营商 [4] 公司治理与架构 - 公司目前以单一品牌运营，拥有两个成员公司：Forvis Mazars集团（一个遍布100多个国家和地区的国际一体化合伙制企业）和美国的Forvis Mazars [5] - 公司近期聘请Elizabeth Young作为其风险鉴证服务线的合伙人 [5]

核心人事任命 - Moore Australia任命Michael Sutherland为其全国质量主管 该任命自2月1日起生效 [1] - 此次任命旨在强化公司对质量与治理的战略性关注 [2] 新任主管背景与职责 - Michael Sutherland拥有超过12年的审计、质量与治理经验 背景涵盖专业服务与公共部门 [2] - 其职业背景包括曾在“四大”会计师事务所之一以及维多利亚州审计长办公室任职 [3] - 在VAGO期间 他主要负责与高级管理人员密切合作 开发并记录质量管理体系及审计质量政策框架 [3] - 在新职位上 他将负责领导Moore Australia的质量管理框架 [3] - 其职责包括监督监管流程的持续实施与完善 并与全国网络内的领导层及各服务线团队合作 以提升一致性、监管准备度和持续改进 [4] 公司战略与治理 - 公司主席David Tomasi表示 坚实的质量框架是行业信心的核心 也是公司声誉与运营许可的基础 [2] - 随着监管期望的不断演变 公司必须投资于强大的系统、严格的治理和有能力的领导层 [2] - 此次任命是公司强化质量与治理战略重点的体现 [2] 公司近期人事动态 - 去年9月 Moore Australia还任命了Ilonka Spaeth为其全国技术税务与商业咨询主管 [4]

内部审计职能的战略转型 - 内部审计的传统“找茬”或“说不”职能定位已经过时 公司需要与首席财务官及其他关键职能部门建立开放对话与协调 [1] - 内部审计在保持独立性和客观性的同时 应与各方协作以实现企业的更大利益 [1] - 内部审计团队的核心工作是评估企业的内部控制、治理和风险管理框架 [2] 现代内部审计的职能重塑 - 随着公司更依赖首席财务官及财务团队提供战略见解 内部审计需要遵循相同的战略路径 [3] - 现代内部审计团队需超越“为保证而保证” 应专注于预测关键风险并成为首席财务官信赖的业务顾问 [3] - 内部审计可以成为变革推动者 帮助组织更快地适应变化 [4] - 内部审计必须更积极地与企业其他部门沟通其身份、方法、目的及如何帮助推动组织发展 [4] 内部审计的主动沟通与价值展示 - 内部审计需要进行类似“营销活动”或“品牌建设”的努力 主动向首席财务官展示其团队构成、技能、能力及关注重点 [5] 技术对审计职能的影响 - 审计领导者正面临另一项大规模转变 即技术正进一步渗透到审计职能中 [6]

国际审计与鉴证准则理事会发布准则修订 - 国际审计与鉴证准则理事会对其多项准则进行了有限修订 这些修订是国际会计师职业道德准则理事会关于“利用外部专家工作”项目的后续工作[1] - 修订旨在使国际审计与鉴证准则理事会的准则与修订后的国际会计师职业道德准则理事会守则保持一致 并支持两套要求之间的协调性[2] 修订涉及的准则范围 - 修订涉及多项国际审计与鉴证准则理事会标准 包括国际审计准则第620号“利用审计师专家的工作” 国际审阅业务准则第2400号（修订版）“历史财务信息审阅业务”以及国际鉴证业务准则第3000号（修订版）“除历史财务信息审计或审阅外的鉴证业务”[3] - 修订还影响了国际相关服务准则第4400号（修订版）“商定程序业务”[3] 修订的背景与关联更新 - 此次修订源于国际会计师职业道德准则理事会对《国际会计师职业道德守则（包括国际独立性准则）》的更新 该更新为在审计、鉴证和非鉴证业务中依赖外部专家的工作引入了具体的职业道德要求[2] - 去年7月 国际审计与鉴证准则理事会修订了国际审计准则第240号 以应对财务报表审计中与舞弊相关的审计师责任问题[4] 国际审计准则第240号修订的核心内容 - 修订后的舞弊准则是对利益相关方关注审计师在舞弊事项中作用的回应 旨在支持对审计工作的信心[4] - 修订后的准则更清晰地规定了审计师的责任 要求采用以舞弊为重点的风险识别和评估方法 并明确了针对已评估风险的应对措施[5] - 准则还包括针对公开交易实体的报告透明度措施 并强化了职业怀疑态度的运用[5]

公司概况与市场进入 - 一家名为Mariam Mohammed Almalek – Accounting & Auditing Office的会计审计事务所已进入卡塔尔市场 [1] - 该公司持有在卡塔尔提供审计服务的当地许可证 [2] 管理层与团队 - 事务所由Mariam Mohammed Almalek领导 她拥有超过20年在多个政府部门和机构担任财务职务的经验 [1] - 她目前担任市政部的财务顾问 同时也是卡塔尔注册会计师协会的副主席 [1] - 公司团队结合了成熟的审计实践与更新的方法论和数字工具 [2] 服务范围与业务能力 - 服务旨在满足在卡塔尔商业领域运营的企业的需求 [2] - 服务组合包括商业规划、可行性研究、财务与咨询服务、法律咨询、清算与破产支持以及税务规划 [2] - 公司在多哈进行独立审计 旨在提高客户为利益相关者准备的信息的可靠性 [3] - 其审计方法遵循国际内部审计标准 并采用基于风险的方法论 [3] - 还为公司的管理层在财务稳定和运营事务等领域提供支持 [3] - 提供税务规划服务 以帮助组织使其战略与财务目标保持一致 [3] - 法律咨询涵盖广泛领域 包括银行与公司法、劳工问题、争议解决、投资和保险 [4] - 还就替代性争议解决和仲裁提供指导 [4] - 进行可行性研究 以帮助企业家和投资者在做出商业决策前评估市场需求、财务可行性、运营结构和风险因素 [4]

文章核心观点 - 澳大利亚会计师公会支持国家审计署对澳大利亚证券投资委员会监管注册公司审计师工作的绩效审计 该审计结论为监管“部分有效” 公会认为缺乏清晰的绩效指标损害了透明度和问责制 [1] - 注册公司审计师对保障澳大利亚金融市场至关重要 报告指出了关键改进领域 公会肯定澳大利亚证券投资委员会已开始实施多项建议 并重申致力于共同提升审计质量和市场诚信 [2] - 此次报告是反思、改进和增强体系信任的契机 该体系对维护金融市场诚信至关重要 [3] 审计监管成效评估 - 澳大利亚国家审计署的绩效审计结论是 澳大利亚证券投资委员会对注册公司审计师的监管“部分有效” [1] - 报告指出 尽管治理框架已就位 但缺乏清晰的绩效指标 这削弱了透明度和问责制 [1] - 审计署强调需要更精确的指标 以确定澳大利亚证券投资委员会的干预措施是否能有效提升审计质量 [3] 报告指出的关键改进领域 - 报告确定了多个可改进的关键领域 包括绩效衡量、整改与跟进、执法优先级、利益相关方参与以及部长期望 [3] - 在绩效衡量方面 澳大利亚会计师公会建议通过引入分级分类系统来提升监督报告的清晰度 例如分为观察项、缺陷项和重大事项 并辅以背景分析 [4] - 这种方法将帮助公司更好地理解发现问题的实际影响 并支持审计质量取得更有意义的改进 [4] 对整改与执法行动的观察 - 加强整改流程对于确保已发现的缺陷得到及时有效解决至关重要 公会欢迎澳大利亚证券投资委员会承诺加强其监督计划的这一方面 [5] - 审计署报告观察到 澳大利亚证券投资委员会的大部分执法行动集中于行政违规 而非直接针对审计质量问题 [5] - 澳大利亚会计师公会鼓励持续对话 以确保执法活动与审计质量目标更紧密地结合 [6] 利益相关方参与与协作 - 关于利益相关方参与 审计署报告强调 增强透明度并促进与审计行业的合作对于实现共同目标至关重要 [6] - 加强审计监管是该行业的一个重要议题 [2]

国际审计与鉴证准则理事会发布ISSA 5000新示例报告 - 国际审计与鉴证准则理事会发布了一套ISSA 5000可持续性鉴证报告的说明性示例 旨在帮助从业人员通过展示实际应用方法来执行可持续性鉴证业务[1] - 此套新示例是与各国审计和鉴证准则制定机构合作完成的成果[1] ISSA 5000示例报告的内容与目的 - 新发布的示例报告比ISSA 5000原先包含的四个样本报告更为详细 提供了与日常实践相关的实例 涵盖了从业人员出具无保留鉴证结论的五种情况[2] - 示例涵盖的情况包括：审查遵循IFRS S1和S2要求的可持续性披露信息（针对有限保证和合理保证）评估组织可持续性报告中的选定领域 基于多种报告框架评估披露信息 以及在同一业务中结合有限保证与合理保证[3] - 另有三个示例展示了如何起草出具保留结论、无法表示意见以及否定结论的鉴证报告[4] - 这些示例回应了监管机构及其他相关方在ISSA 5000实际应用过程中提出的问题[4] 发布背景与行业影响 - 此次发布是国际审计与鉴证准则理事会推动ISSA 5000一致应用工作的一部分 旨在通过阐明其在真实场景下的应用来促进标准的可靠与统一采用[4] - 国际审计与鉴证准则理事会在9月更新了其准则中对上市实体的定义 使其与国际会计师职业道德准则理事会职业道德守则中的定义保持一致 此项变更同时适用于国际质量管理准则和国际审计准则[5]

公司人事任命 - 公司任命四位新合伙人：Tom Kelly、Zoë Sheehan-Kohli、Howard Shortt和Ian Wilson，分别加入咨询和审计业务部门 [1] - Tom Kelly和Ian Wilson加入审计部门，Zoë Sheehan-Kohli和Howard Shortt加入咨询部门 [1] - 此次任命正值公司内部变革时期，其跨国平台Grant Thornton Advisors因近期国际合作伙伴关系而增长 [1] 新合伙人专业背景 - Tom Kelly在百慕大加入审计团队，拥有近30年经验，此前在纽约和百慕大的KPMG任职，背景涵盖保险和再保险客户的审计与咨询工作，熟悉PCAOB、SEC、NAIC及百慕大本地法规 [2] - Ian Wilson担任审计合伙人，专注于资产管理领域，包括基金、私募股权和结构性融资，其负责的业务跨越多个司法管辖区，精通爱尔兰及英国GAAP、IFRS和美国GAAP标准 [2][3] - Zoë Sheehan-Kohli将领导资产管理行业的业务咨询板块，拥有17年职业生涯，经验涵盖买方和卖方的技术咨询，曾在美国和DACH地区管理技术咨询业务 [3] - Howard Shortt在爱尔兰咨询部门担任网络安全合伙人，为多个市场的组织提供网络安全问题咨询，包括风险管理、事件响应、基础设施安全及遵守不断演变的法规 [4] 公司管理层动态 - 近期公司爱尔兰管理合伙人Steve Tennant额外承担了欧洲、中东和非洲地区首席执行官职责 [4] - 公司管理层表示，新合伙人将带来深厚的专业知识和经过验证的领导能力，有助于加强咨询和审计能力，并确保继续为客户提供卓越服务 [5]

事件概述 - 英国财务报告理事会因审计失职对BDO LLP及其两名前审计合伙人John Everingham和Kevin Cook处以处罚，公司与个人均承认存在不当行为 [1] 审计失职具体行为 - 一名高级经理在2015年至2019年期间的多项审计中从事了不诚实行为，包括编造审计证据、未经负责合伙人批准即发布审计报告、未经授权在报告上使用合伙人电子签名 [2] - 合伙人John Everingham在2014年至2019年间未能妥善监督21项审计，Kevin Cook在2015年至2019年间疏忽了13项审计的监督职责 [3] - Everingham在2015至2018财年签署了十份审计报告，但缺乏充分的支撑文件或审阅 [3] 对公司BDO的处罚与要求 - BDO被处以585万英镑（760万美元）的财务罚款，并需向受影响的审计项目退还审计费用 [4] - 公司受到严重谴责，并需在未来两年内每半年向FRC提交一次报告，详细说明在解决已发现问题方面的进展 [4] - 公司还需支付71.6万英镑以承担FRC的调查费用 [4] 对个人的处罚 - 前合伙人John Everingham被罚款18.9万英镑，并被禁止从事审计工作六年，同时受到严重谴责 [5] - 前合伙人Kevin Cook被罚款9万英镑，并被禁止从事审计工作三年，同时受到严重谴责 [5] 监管机构评论与公司后续行动 - FRC指出，即使有证据显示高级经理存在不当行为，公司也未能采取必要措施进行调查以保护客户 [6] - FRC认可该高级经理于2019年12月离职后，BDO在接下来的15个月内对其行为进行了广泛的法务调查并向FRC提交了详细报告，此后公司致力于修复和加强相关系统与控制 [6]