文章核心观点 - 留抵退税是国家为企业纾困解难、激发市场活力的重要税收优惠政策，核心是将企业未抵扣完的增值税进项税额提前退还，直接补充现金流 [3] - 文章围绕企业普遍关注的留抵退税申请条件、政策选择、进项构成比例等热点问题进行解答，助力政策红利直达快享 [3] 留抵退税申请条件 - 根据财政部 税务总局公告2025年第7号第二条规定，适用政策的纳税人需同时符合四项条件 [4] - 纳税缴费信用级别为A级或者B级 [4] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形 [4] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [4] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [4] 制造业等四类行业留抵税额计算 - 制造业等四类行业适用财政部 税务总局公告2025年第7号第一条第一项政策 [4] - 允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额×进项构成比例×100% [5] 进项构成比例的确定 - 适用第一条第一项和第二项政策的纳税人，进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重 [7] - 七类增值税扣税凭证包括：海关进口增值税专用缴款书、增值税专用发票、机动车销售统一发票、完税凭证、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票） [7] - 适用第一条第三项政策的纳税人，进项构成比例为申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重 [7] 纳税缴费信用级别的确定时点 - 以纳税人向主管税务机关申请办理留抵退税提交《退（抵）税申请表》时的纳税缴费信用级别确定 [7] 申请时间与渠道 - 增值税一般纳税人申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后提交申请 [7] - 可通过办税服务厅、电子税务局或向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》 [7] 留抵退税与即征即退、先征后返（退）政策的衔接 - 纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [7] - 纳税人一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [7] - 纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，可以自全部缴回次日起按规定申请留抵退税 [7] 出口退（免）税备案撤回的相关规定 - 根据国家税务总局公告2026年第5号第十三条规定，纳税人申请撤回出口退（免）税备案的，主管税务机关应当在纳税人结清出口退（免）税款后办理备案撤回 [14] - 第十四条规定，纳税人符合特定情形的，应当报送《视同结清出口退（免）税款确认书》，经主管税务机关确认后视同已结清出口退（免）税款 [14] - 情形一：未申报或者已申报未办结出口退（免）税的出口业务，已按照规定申报免税或者视同向境内销售申报缴纳增值税的 [14] - 情形二：因合并、分立、改制重组等原因撤回出口退（免）税备案，声明相关出口退（免）税事宜由承继企业承接，并提供合并、分立、改制重组企业的决议、章程及相关部门批件的 [14] - 该办法自2026年1月1日起施行 [14]