税前扣除凭证管理核心要求 - 企业发生支出需取得税前扣除凭证作为企业所得税税前扣除依据 凭证需满足真实性、合法性、关联性要求 [3][6] - 税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证 内部凭证为企业自制会计原始凭证 外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证等从外部取得的凭证 [4][5] 税前扣除凭证取得时间要求 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证 [7] - 汇算清缴结束前未取得合规凭证 若支出真实且已发生 应要求对方补开或换开 [8] - 汇算清缴结束后被税务机关告知凭证不合规 企业应自被告知之日起60日内补开、换开或提供证实支出真实性的资料 [10] 特殊情况下税前扣除处理 - 因对方注销、撤销等特殊原因无法补换开发票 可凭规定资料证实支出真实性后允许税前扣除 必备资料包括原因证明、相关合同协议及非现金方式付款凭证 [9] - 以前年度应取得而未取得凭证且相应支出未税前扣除的 以后年度取得合规凭证或证实资料后 支出可追补至发生年度扣除 但追补年限不得超过五年 [11] 人员信息采集与离职处理操作 - 处理单个员工离职 需在自然人电子税务局扣缴端人员信息采集中 填写该员工离职日期并保存报送 [21][22][23][24][26] - 处理多个员工离职 可使用批量修改功能 统一修改离职日期等信息后保存报送 [27][28][30]