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税前扣除凭证分类 - 税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证 内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证 需符合国家会计法律法规 [3] - 外部凭证是从其他单位或个人取得的支出证明 包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [3] 税前扣除凭证取得时间 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证 [4] 境内支出税前扣除凭证要求 - 境内应税项目支出需取得发票 对方为已办理税务登记的增值税纳税人需提供发票 对方为无需登记单位或小额零星经营个人可提供税务机关代开发票或收款凭证及内部凭证 收款凭证需载明收款方信息、金额等 [6] - 小额零星经营业务标准为个人应税项目销售额不超过增值税起征点 [6] - 境内非应税项目支出 对方为单位需提供发票以外的外部凭证 对方为个人需提供内部凭证 若税务总局允许开具发票的可以发票作为凭证 [6] 企业所得税税前扣除凭证适用范围 - 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》适用于居民企业和非居民企业 [7] 税前扣除凭证补充资料 - 企业需留存与税前扣除凭证相关的合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查 [8] 境外支出税前扣除凭证 - 从境外购进货物或劳务的支出 以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [8] 不合规发票处理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 若支出真实且已发生 应在汇算清缴期结束前要求对方补开、换开合规凭证 [8] - 税务机关检查发现应取得未取得凭证的 企业应在被告知60日内补开、换开 特殊原因无法补开的需提供支出真实性证明材料 [10] 销售方注销时的处理 - 因销售方注销等原因无法补开发票的 企业可凭工商注销证明、业务合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性后税前扣除 前3项为必备资料 [11][12]

企业所得税税前扣除凭证管理要点 核心概念 - 企业所得税税前扣除凭证是证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，包括居民企业和非居民企业[1] - 管理需遵循真实性、合法性、关联性原则[1] 凭证类型 - **内部凭证**：企业自制的成本费用核算会计原始凭证，需符合国家会计法规[15] - **外部凭证**：从外部取得的发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等[17][18] 时间要求 - 企业需在当年度汇算清缴期结束前取得有效税前扣除凭证[3][19] 凭证管理要求 - 需留存合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查[5] - 不合规发票（如伪造、虚开）不得作为扣除凭证[6][8] 特殊情形处理 - **对方正常经营**：需在汇算清缴期结束前补开/换开发票[23][24] - **对方非正常经营**：可凭注销证明、合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性[25] - 以前年度未扣除支出：符合条件可追补至发生年度扣除，最长追补5年[10] 常见业务场景 - 租赁办公用房的水电费用：出租方开具发票或分摊凭证可作为扣除依据[11] - 未取得发票的真实支出：需在汇算清缴期结束前补开合规凭证[7][8]

税前扣除凭证的定义与重要性 - 税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，用于证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，适用于居民企业和非居民企业 [1] 税前扣除凭证的原则 - 真实性：凭证反映的经济业务真实且支出已实际发生 [4] - 合法性：凭证的形式和来源需符合国家法律法规 [4] - 关联性：凭证需与反映的支出相关联并具有证明力 [4] 税前扣除凭证的类型 - 内部凭证：企业自制的用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，需符合国家会计法律法规 [2] - 外部凭证：企业从其他单位或个人取得的证明支出发生的凭证，包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [2] 取得税前扣除凭证的时间要求 - 汇算清缴期结束前：企业需取得合规凭证，若未取得或凭证不合规，应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开 [2] - 汇算清缴期结束后：若税务机关发现企业未取得合规凭证，企业需在被告知之日起60日内补开或换开，特殊情况下需提供支出真实性证明 [3] - 追补扣除情形：企业以前年度未取得合规凭证且未税前扣除的支出，可在以后年度取得合规凭证后追补扣除，但追补年限不超过五年 [3] 税前扣除凭证的特殊注意事项 - 企业需留存与税前扣除凭证相关的合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查 [6] - 未在规定期限内补开或换开合规凭证且无法提供支出真实性证明的，相应支出不得税前扣除 [6] - 私自印制、伪造、变造、作废、非法取得、虚开或填写不规范的发票及其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [6] - 资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”符合规定的，可作为企业所得税税前扣除凭证 [6]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证[24] - 适用主体包括《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》规定的居民企业和非居民企业[2] - 管理原则包括真实性(支出实际发生)、合法性(凭证形式来源合规)、关联性(凭证与支出相关联)[25] 凭证类型与时间要求 - 凭证分为内部凭证(企业自制会计原始凭证)和外部凭证(从外部取得的发票等)[26] - 企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证[27] - 汇算清缴期结束后被税务机关告知凭证问题的，应在60日内补开换开[10] 特殊情形处理 - 支出真实但凭证不合规的，应在汇算清缴期结束前补开换开[7] - 因销售方注销等特殊原因无法补开的，需提供合同、付款凭证等资料证实支出真实性[33] - 以前年度未扣除支出在5年内取得合规凭证的，可追补至发生年度扣除[15] 常见业务扣除规定 - 雇主责任险保费可税前扣除[44] - 因公出差人身意外险支出可扣除[46] - 银行罚息(非行政罚款)可扣除[46] - 仅为少数职工支付的补充养老医疗保险不得扣除[49] - 差旅费支出需留存姓名、地点、票据等证明材料[51]