个人所得税经营所得计算与申报流程 - 经营所得范围包括个体工商户生产、经营活动所得、个人独资企业投资人及合伙企业个人合伙人来源于境内注册企业的所得、个人从事办学医疗咨询等有偿服务所得、个人对企业事业单位承包承租及转包转租所得以及其他生产、经营活动所得 [13] - 取得一处经营所得需向经营管理所在地主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》 取得两处及以上经营所得需分别向各地报送B表或选择一处办理年度汇总申报并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》 [12] 应纳税额计算与税率 - 应纳税额计算公式为应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数 适用税率为5%至35%的超额累进税率 [12] - 个人所得税经营所得税率表分级如下：全年应纳税所得额不超过30000元部分税率为5% 速算扣除数为0 超过30000元至90000元部分税率为10% 速算扣除数为1500 超过90000元至300000元部分税率为20% 速算扣除数为10500 超过300000元至500000元部分税率为30% 速算扣除数为40500 超过500000元部分税率为35% 速算扣除数为65500 [14] - 应纳税所得额计算为每一纳税年度收入总额减去成本、费用及损失 成本包括直接支出、间接费用及销售、管理、财务费用 损失包括固定资产和存货盘亏毁损报废损失、转让财产损失、坏账损失及自然灾害等不可抗力造成的损失 [14] 扣除项目规定 - 纳税人可申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除 但在综合所得与经营所得中不得重复申报减除 [15] - 专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护支出 [16] - 依法确定的其他扣除包括符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等 符合条件的公益慈善事业捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可扣除 国务院规定全额税前扣除的从其规定 [16] 税收优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分 减半征收个人所得税 [17][18][19] - 2023年1月1日至2027年12月31日 安徽省自主就业退役士兵、脱贫人口及持特定证件从事个体经营的人员 自办理个体工商户登记当月起3年（36个月）内按每户每年24000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税 [20]