文章核心观点 - 文章通过一个虚构的餐饮店案例 警示经营户切勿通过借用他人名义收款开票等方式进行偷税和虚开发票 这些行为构成违法甚至犯罪[6][7][8] - 文章随后系统性地介绍了针对个体工商户和小规模纳税人的多项重要税务管理规定与税收优惠政策 旨在引导纳税人依法合规经营并充分享受政策红利[17][18][22][23] 税务违法风险警示 - 餐饮店老板使用朋友名义注册的多个个体工商户为自己店铺收款和开发票 将收入转入个人账户 根据《税收征管法》第六十三条 该行为已构成偷税[7][8] - 老板亲友注册的个体工商户在没有实际经营业务的情况下开具发票 属于虚开发票行为[8] - 上述偷税和虚开发票行为 如果构成犯罪的 将被依法追究刑事责任[8] 增值税一般纳税人登记管理 - 除特殊规定外 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人 应当向主管税务机关办理一般纳税人登记[17] - 年应税销售额未超过规定标准 但会计核算健全 能够准确提供税务资料的纳税人 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记[17] 小规模纳税人及个体工商户税收政策 - 根据国家税务总局2019年第33号公告 增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的 可以自行开具 选择自行开具后 税务机关不再为其代开[18] - 根据财政部、税务总局2023年第12号公告 自2023年1月1日至2027年12月31日 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分 减半征收个人所得税[20][22] - 小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户在已依法享受其他优惠政策的基础上 可以叠加享受“六税两费”减免优惠 该减免额的计算基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额[23][24] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人的子女教育从大学本科升至硕士研究生学习时 可以新增一条子女教育的专项附加扣除信息 受教育阶段应选择“硕士研究生”[25][26]

个体工商户的市场定位与作用 - 为个人提供低门槛、高自主性的创业平台 [1] - 成为企业设立分支机构、拓展市场版图的优选路径 [1] - 国家出台税收优惠政策以鼓励个体经济发展 [1] 增值税政策 - 个体工商户通常为小规模纳税人，年销售额在500万元以内 [3] - 截至2027年底，原适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率缴纳 [3] - 月度销售额10万元内（季度销售额30万元内）开具普票可享受免征增值税政策 [3] - 例如月销售额8万元，若全部为普票则免增值税；若其中2万元为专票则需缴纳200元增值税 [3] 附加税政策 - 附加税包含地方教育附加、教育费附加、城市维护建设税 [4] - 享受"六税两费"减半优惠政策后，实际按增值税的6%缴纳 [4] - 若增值税免征，附加税也同样免征 [4] 个人经营所得税征收方式 - 征收方式分为查账征收与核定征收，取决于行业、地区、规模及记账能力 [5] - 查账征收以实际利润为计税原则，适用5%-35%的五级超额累进税率 [7] - 核定征收由税务主管部门依据同行业平均数据核定应纳税额或所得额 [9] 查账征收详情 - 要求建立完整账簿并提供成本凭证，按实际经营结果征收更为公平 [7] - 若利润为负或仅有小额利润，几乎无需缴纳个税 [7] - 例如年营业额300万，成本200万，应纳税所得额100万，在享受200万内所得减半政策后实缴个税14.225万元 [7] 核定征收详情 - 适用于规模小、无记账能力或账簿资料残缺的场景，征收便捷 [9] - 弊端在于无论个体户是否盈利，即使亏损也需按标准缴纳个税 [9] - 例如可按行业利润率10%核定应纳税所得额，再适用税率征收 [9] 特殊税收优惠与扶持 - 部分税收扶持园区内，符合条件注册的个体户个税核定税率低至0.5% [10] - 年销售额450万内，综合税率（含增值税、附加税）可低至1.56%起 [10] - 对月销售额10万内（年销售额120万内）的个体户，可申请个税和增值税"双免"，实现综合税率0% [10] 经营者建议 - 经营者需根据自身规模及行业特点了解政策适用要求 [12] - 确保业务真实，做到三流合一 [12]

个人养老金政策 - 参加人可选择按月、分次或按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算，每年缴纳额度上限为12000元[4] - 自2024年1月1日起实施个人养老金递延纳税优惠政策，缴费环节按照12000元/年的限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除，投资环节投资收益暂不征收个人所得税，领取环节单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税[4] - 个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据[4] - 取得工资薪金所得等，缴费可选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时扣除，取得其他劳务报酬等所得，缴费在次年汇算清缴时扣除[4] - 参加人达到领取基本养老金年龄等条件时可领取个人养老金[4] 个体工商户增值税优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的，免征增值税[12] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税[13] 个体工商户个人所得税优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，并可叠加享受其他优惠政策[13] 个体工商户六税两费优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加[16] 重点群体创业税收优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，符合条件的重点群体从事个体经营的，自登记当月起3年内按每户每年20000元为限额依次扣减增值税、城市维护建设税等税费，限额标准最高可上浮20%[17][18]

个体工商户税收优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税 且可叠加享受其他优惠政策 [1] - 同期对增值税小规模纳税人 小型微利企业和个体工商户减半征收资源税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 印花税 耕地占用税和教育费附加 地方教育附加（不含水资源税和证券交易印花税） [1] - 月销售额10万元及以下增值税小规模纳税人免征增值税 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收 [1] 农业相关税收优惠 - 经营采摘 观光农业的单位和个人直接用于采摘 观光的种植 养殖 饲养土地免征城镇土地使用税 依据直接用于农 林 牧 渔业生产用地规定 [2][3] 重点群体创业就业税收支持 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 脱贫人口及持特定就业创业证件人员从事个体经营 办理登记后3年内按每户每年24000元限额依次扣减增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税 [3] - 同期自主就业退役士兵从事个体经营 办理登记后3年内享受同等税收扣减政策 每户每年扣减限额24000元 [4] 土地增值税政策 - 房地产开发企业将开发房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时 若产权未发生转移则不征收土地增值税 清算时不列收入且不扣除相应成本费用 [10] 育儿补贴个人所得税政策 - 2025年1月1日起 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税 卫生健康部门将为申领者办理免税申报 [14]

个体工商户概况 - 个体工商户是我国数量最多的经营主体，规模大小不一，经营范围广泛 [1] 政策支持 - 2022年国务院发布《促进个体工商户发展条例》，体现国家对个体户发展的重视 [3] - 地方政府推出"双免政策"：月销售收入不超过10万、季度不超过30万、年度不超过120万的个体户可享受增值税和个人经营所得税免税 [3] - 税收园区提供实体地址但不要求搬迁，支持异地经营，全国范围均可申请 [5] 税收优惠政策 - 小额个体户可享受"双免政策"，基本实现零税负 [3] - 大额个体户（年收入500万以内）可享受核定征收优惠：个人经营所得税率0.5%以内，综合税负约2% [5] - 园区提供全流程服务（注册、刻章、代理记账、注销），办理周期约15个工作日 [5] 经营应用 - 企业和个人均可通过注册个体户进行业务规划和财税筹划 [7] - 可解决"公转私"、所得税高、成本票缺失、高管个税等财税问题 [7] - 需确保业务真实性和"三流合一"（资金流、发票流、货物流）的合规性 [7]