未开票收入申报的必要性 - 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税纳税义务发生时间为发生应税销售行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，若先开具发票则为开具发票的当天，因此无论是否开具发票，纳税义务发生均需申报收入 [9] 未按规定申报的风险 - 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿或记帐凭证，或在帐簿上多列支出或不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假纳税申报，属于偷税行为 [10] - 对偷税行为，税务机关将追缴不缴或少缴的税款及滞纳金，并处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的将依法追究刑事责任 [10] - 偷税行为会导致企业纳税缴费信用等级降低，在发票领用、税务监管、招投标、融资和补贴申请等方面受到限制 [10] 小规模纳税人未开票收入申报规则 - 小规模纳税人需将所有销售收入包括已开票和未开票收入合并计算，以判断是否符合免税条件 [11] - 若季度合计销售额未超过30万元或月度销售额未超过10万元，免征增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表》第10栏"小微企业免税销售额"或第11栏"未达起征点销售额" [12] - 若季度销售额超过30万元或月度销售额超过10万元，不能免税，需填写《增值税及附加税费申报表》第1栏"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"或第4栏"应征增值税不含税销售额（5%征收率）" [14] 一般纳税人未开票收入申报规则 - 一般纳税人本期未开票收入需在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第5至6列"未开具发票"栏次反映本期未开具发票的销售情况 [18] - 后期补开发票时，需在"未开具发票"栏次填写负数冲减原申报，同时将开票收入填入对应栏次 [19] 补开发票的处理方式 - 对于以前年度未开票收入已申报并缴纳税费的情况，补开发票后可直接冲减《增值税纳税申报表》"本期数"列对应栏次的销售额 [16] 其他税种的申报要求 - 除增值税外，其他税种对未开票收入的申报未设置特殊规则，纳税人需依据各税种的纳税义务人范围、课税对象界定、适用税率标准、纳税环节要求及申报缴纳期限等核心要素，按时足额完成税费申报与缴纳 [21]