小规模纳税人增值税申报操作 - 登录电子税务局后通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】菜单进入系统 [2] - 系统根据纳税人身份特征自动匹配确认式申报或填表式申报模式 [4] - 确认式申报模式下纳税人需核对系统预填数据 对未开票收入区分货物及劳务销售额与服务、不动产和无形资产销售额进行补录 [5][6][7] - 填表式申报模式下系统预填表单数据 纳税人需手动填写《附列资料一》扣除项目及《增值税减免税申报明细表》减免信息 [13][14][17] - 申报提交时出现红色感叹号为强制性比对异常 橙色感叹号为提示性比对异常 强制提交需上传情况说明 [18][20] - 申报成功后可直接进行税费缴纳 [21] 一般纳税人增值税申报操作 - 登录电子税务局后通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】菜单进入办理 [21] - 系统提供确认式申报、补录式申报和填表式申报三种模式 [22] - 确认式申报需核对展示数据并补录未开票收入 补录式申报针对未开票收入及其他扣税凭证等情况 [23][26] - 填表式申报直接进入表单填写页面 可逐项填写附表内容 [28] - 申报成功后可选择立即缴纳或预约缴纳相关税费 [30] 常见申报误区与合规处理 - 公司无业务也需办理零申报 否则影响企业纳税信用 [31] - 未开票收入产生纳税义务需申报 小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）可享受免税 [32] - 兼营免税项目需分别核算应税销售额和免税销售额 未分别核算不得享受减免 [34] - 小规模纳税人季度销售额未超30万元但开具增值税专用发票部分不可免税 需在主表第2栏或第5栏申报 [35] - 适用差额征税政策的小规模纳税人需按差额后销售额判断是否享受免税 [36] - 强制类申报比对不通过需跟踪处理进度 否则影响发票开具等业务 [36] 未开票收入申报规范 - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取凭据当天 无论是否开票均需申报 [42] - 小规模纳税人需合并计算已开票和未开票收入 季度销售额未超30万元填入主表第10栏"小微企业免税销售额" [46][47] - 季度销售额超过30万元需填入主表第1栏或第4栏应征增值税不含税销售额 [50] - 一般纳税人未开票收入需在附列资料一"未开具发票"列填写不含税销售额及销项税额 [33][53] - 后期补开发票时需在"未开具发票"栏次填写负数冲减 并将开票收入填入对应栏次 [54]

涉税专业服务框架 - 涉税专业服务是指接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务 [2] - 适用群体包括在中华人民共和国境内提供涉税专业服务的涉税专业服务机构和涉税服务人员 [2] - 涉税专业服务机构主要包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等 [3] 涉税服务人员定义 - 涉税服务人员指在涉税专业服务机构任职或受雇提供涉税专业服务的人员 [4] - 还包括依照法律法规部门规章规定提供涉税专业服务的其他人员 [4] 未开票收入的申报要求 - 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，无论是否开具发票，发生应税销售行为时纳税义务即发生，需如实申报 [10] - 小规模纳税人申报未开票收入时，需将所有销售收入（包括已开票和未开票收入）合并计算，判断是否符合免税条件 [14] - 若季度合计销售额未超过30万元（或月度销售额未超过10万元），免征增值税的销售额应填写在申报表第10栏“小微企业免税销售额” [15][16] - 若季度销售额超过30万元（或月度销售额超过10万元），不能免税，需填写申报表第1栏或第4栏的应征增值税不含税销售额 [18] 未开票收入的处理方法 - 一般纳税人申报未开票收入时，应在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5至6列“未开具发票”栏次反映本期未开具发票的销售情况 [21] - 后期补开发票时，需在“未开具发票”栏次填写负数冲减原申报，同时将开票收入填入对应栏次 [22] - 对于以前年度已申报已缴纳税费的未开票收入，补开发票后直接冲减对应栏次的销售额即可 [19] 其他税种的申报规则 - 除增值税外，其他税种对未开票收入的申报未设置特殊规则 [24] - 纳税人只需依据各税种的核心要素，按时、足额完成税费的申报与缴纳 [25] 政策依据 - 相关政策依据包括《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》 [27]

未开票收入申报的必要性 - 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税纳税义务发生时间为发生应税销售行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，若先开具发票则为开具发票的当天，因此无论是否开具发票，纳税义务发生均需申报收入 [9] 未按规定申报的风险 - 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿或记帐凭证，或在帐簿上多列支出或不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假纳税申报，属于偷税行为 [10] - 对偷税行为，税务机关将追缴不缴或少缴的税款及滞纳金，并处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的将依法追究刑事责任 [10] - 偷税行为会导致企业纳税缴费信用等级降低，在发票领用、税务监管、招投标、融资和补贴申请等方面受到限制 [10] 小规模纳税人未开票收入申报规则 - 小规模纳税人需将所有销售收入包括已开票和未开票收入合并计算，以判断是否符合免税条件 [11] - 若季度合计销售额未超过30万元或月度销售额未超过10万元，免征增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表》第10栏"小微企业免税销售额"或第11栏"未达起征点销售额" [12] - 若季度销售额超过30万元或月度销售额超过10万元，不能免税，需填写《增值税及附加税费申报表》第1栏"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"或第4栏"应征增值税不含税销售额（5%征收率）" [14] 一般纳税人未开票收入申报规则 - 一般纳税人本期未开票收入需在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第5至6列"未开具发票"栏次反映本期未开具发票的销售情况 [18] - 后期补开发票时，需在"未开具发票"栏次填写负数冲减原申报，同时将开票收入填入对应栏次 [19] 补开发票的处理方式 - 对于以前年度未开票收入已申报并缴纳税费的情况，补开发票后可直接冲减《增值税纳税申报表》"本期数"列对应栏次的销售额 [16] 其他税种的申报要求 - 除增值税外，其他税种对未开票收入的申报未设置特殊规则，纳税人需依据各税种的纳税义务人范围、课税对象界定、适用税率标准、纳税环节要求及申报缴纳期限等核心要素，按时足额完成税费申报与缴纳 [21]

租金收入确认原则 - 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现，不论款项是否实际收付 [3] - 企业应纳税所得额计算以权责发生制为原则，根据租赁合同约定的付款时间确认当期收入 [3] 纳税申报合规要求 - 企业在纳税期内没有应纳税款也需按规定办理纳税申报，零申报不等于不申报 [10] - 未按期申报会产生滞纳金及罚款，纳税人必须按期进行纳税申报 [10] - 企业享受减税、免税待遇期间仍需按规定办理纳税申报 [12] 增值税纳税义务确认 - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天 [13] - 发生应税销售行为时，即使未开具发票，只要收讫款项或取得收款凭据即产生纳税义务 [13][14] 小规模纳税人申报规定 - 按固定期限纳税的小规模纳税人选择按月或按季申报后，一个会计年度内不得自行变更 [16] - 小规模纳税人季度销售额超过30万元需缴纳增值税，月销售额未超过10万元但季度销售额超过30万元不享受免税 [15][16] - 小规模纳税人销售额计算包含所有增值税应税销售行为，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产 [18] - 只有扣除不动产销售额后未超过免税标准的销售货物、劳务、服务、无形资产才享受免征增值税 [18]

未开票收入申报处理 - 一般纳税人申报未开票收入后补开发票 需在下次申报时在对应栏次如实填报以避免重复缴税 [2] 房地产开发企业留抵退税政策 - 房地产开发经营业一般纳税人申请退还新增留抵税额需满足条件 即与2019年3月31日期末留抵税额相比 申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零 [8] - 申请退税的第六个月期末新增加留抵税额需不低于50万元 可退还税额比例为第六个月期末新增加留抵税额的60% [8] - 政策依据为《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号） [8]

增值税未开票收入申报规定 - 增值税收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入和稽查查补收入[3] - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的为开具发票当天[3] - 所有经营所得必须通过增值税申报表"未开票收入"栏次申报 即使未开具发票[3] 未申报未开票收入的后果 - 未及时申报未开票收入构成偷税行为 根据税收征收管理法第六十三条规定[4] - 税务机关将追缴未缴或少缴税款及滞纳金 并处50%至5倍罚款[4] - 构成犯罪的将依法追究刑事责任[4] 一般纳税人未开票收入申报方式 - 一般纳税人需在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5至6列"未开具发票"栏次填写[6] - 申报表需区分13%、9%、6%不同税率项目分别填报[6] - 即征即退项目需单独列示申报[6] 小规模纳税人未开票收入申报方式 - 季度销售额未超过30万元的小规模纳税人可享受免征增值税政策[7] - 免税销售额应填报在《增值税及附加税费申报表》第10栏"小微企业免税销售额"[7] - 个体工商户需填写在第11栏"未达起征点销售额"栏次[7] - 季度销售额超过30万元的需在第1栏或第4栏填报应征增值税不含税销售额[8] 小型微利企业所得税预缴规定 - 自2023年1月1日起小型微利企业所得税统一实行按季度预缴[14] - 原按月度预缴的企业在符合条件后下一个预缴申报期起调整为按季度预缴[16] - 调整后当年度内预缴方式不再变更[16] 重点群体创业就业税收政策 - 脱贫人口（含防止返贫监测对象）从事个体经营或企业招录其就业可享受创业就业税收优惠政策[21] - 政策执行期限延长至2025年12月31日[24] - 自2023年1月1日至2027年12月31日脱贫人口可按规定扣减相关税费[26] - 脱贫人口概念是对原建档立卡贫困人口的延续和拓展[27]

房产税税源维护操作流程 - 企业房产原值300万元，面积120平方米，于2024年12月30日取得，租期从2025年1月1日至12月31日，原月租金10,000元，年租金120,000元，2025年7月1日起月租金上涨至11,000元，下半年租金总额66,000元 [2] - 登录电子税务局后，通过"我要办税-税费申报及缴纳-财产和行为税税源采集及合并申报"进入房产税税源采集界面 [2] - 在房产税税源信息界面找到对应房产，点击"应税明细"，因7月1日租金变化，变更时间选择2025年6月30日并提交 [5][7] - 申报租金收入填写下半年租金总额66,000元，变更时间填写2025年6月30日，提交后完成从租模块税源维护 [9] 未开票收入申报处理 - 增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，未开票收入必须申报 [14] - 小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）时，未开票收入填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏"小微企业免税销售额"或第11栏"未达起征点销售额" [15] - 小规模纳税人月销售额超过10万元（季度超过30万元）时，未开票收入填写在第1栏"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"或第4栏"应征增值税不含税销售额（5%征收率）" [16] - 后期若补开发票，开票当月需冲减未开票收入，在申报表中负数填列，避免重复纳税 [17]