资产损失税前扣除规定 - 资产损失税前扣除需满足《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定的条件 [2] - 资产损失应在实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除 [3] - 企业需向主管税务机关提供证据资料证明资产损失符合法定条件 [3] 固定资产损失确认情形 情形1：固定资产盘亏、丢失损失 - 以账面净值扣除责任人赔偿后的余额作为损失扣除 [4] - 需提供企业内部责任认定资料、固定资产盘点表、计税基础资料、盘亏说明等证据材料 [5] - 损失金额较大的需留存法定代表人签章的书面申明 [5] 情形2：固定资产报废、毁损损失 - 以账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额作为损失扣除 [5] - 需提供企业内部鉴定材料、责任认定资料、赔偿情况说明等证据材料 [6] - 损失金额较大或由不可抗力造成的需留存法定代表人签章的书面申明 [6] 情形3：固定资产被盗损失 - 以账面净值扣除责任人赔偿后的余额作为损失扣除 [8] - 需提供固定资产计税基础资料、公安机关报案记录及证明材料、赔偿情况说明等 [9][10] 资产损失申报流程 - 企业申报扣除资产损失时仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，无需报送相关资料，相关资料由企业留存备查 [12] 转让固定资产收入确认 - 转让固定资产收入属于转让财产收入，需计入企业收入总额 [17][18] - 企业所得税汇算清缴时，纳税申报表主表利润总额应与财务报表利润总额一致，存在差异需进行纳税调整 [18]