企业所得税费用扣除与结转政策 - 集成电路设计企业和符合条件的软件企业，其职工培训费用可单独核算并按实际发生额在税前扣除 [2] - 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为运输成本在税前扣除 [2] - 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为发电成本在税前扣除，但需与职工教育经费严格区分并单独核算 [2] 广告费和业务宣传费税前扣除 - 一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除 [5] - 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业，扣除限额提高至当年销售（营业）收入的30%，超过部分准予结转扣除 [5] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [5] 职工教育经费税前扣除 - 自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 [6] 公益性捐赠支出税前扣除 - 企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [8] - 计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出 [8] 销售收入冲减处理 - 企业因售出商品质量不合格等原因给予的售价减让属于销售折让，因质量、品种不符等原因发生的退货属于销售退回 [15] - 企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，无需调整往期数据 [15][16]

企业所得税汇算清缴申报更正 - 企业在更正以前年度（如2023年）的企业所得税年度汇算清缴申报表后，若系统提示“未同步更正关联后续年度的纳税申报表”，则必须对后续年度（如2024年）的申报表进行接续更正，完成后方可进行当前年度（如2025年）的申报 [1] 出口退税申报异常处理 - 企业在进行免退税或免抵退税申报时，若数据自检环节提示“申报企业存在未完成的变更事项，不予受理”，通常是因为存在正在审核中的“出口退（免）税备案变更”事项 [1] - 企业需通过电子税务局“退税审核进度查询”模块查询变更事项的审核状态，待审核机关完成变更事项审核后，方可继续进行数据自检及后续退税申报 [1][2] 长期资产进项税额抵扣处理 - 企业发生的长期资产，若原值超过或等于500万元，需在“长期资产进项税额抵扣台账”中录入信息 [5] - 若长期资产原值未超过500万元，则无需录入该台账 [5] 出口应征税报关单用途确认 - 在“出口应征税报关单用途确认”模块，若选择当期不申报理由为“已开具发票”，系统会校验开票日期是否在报关单出口日期前90天至后31天的范围内 [5] - 例如，报关单出口日期为2026年1月26日，则开票日期需在2025年10月28日至2026年2月26日之间，超出此范围系统会提示错误 [6] - 若发票开票日期超出规定范围，可将不申报原因选择为“其他”，并在备注栏说明具体情况 [6] 文化事业建设费税种认定 - 文化事业建设费的税种认定与纳税人登记的行业直接相关，只有登记行业为“娱乐业”或“广告业”的纳税人才能申请认定 [5] - 若登记行业为“娱乐业”，可申请娱乐业文化事业建设费税目 [8] - 若登记行业为“广告业”，且纳税人登记注册类型非个体工商户、个人合伙、个人等类型，可申请广告业文化事业建设费税目 [8] - 若纳税人当前登记行业非娱乐业或广告业，但有相关业务发生，需先通过“涉税市场主体身份信息变更”模块变更国标行业信息，然后再进行税费种信息维护 [8] 环境保护税税源信息采集 - 采集环境保护税税源信息时，若系统提示“存在相同的排污许可证编号、排放口编号、污染物名称、征收子目及有效期起止”，表明信息存在重复，需重新填写 [8] - 若污染物排放量计算方法为“抽样测算”、“自动监测”、“监测机构检测”或“物料衡算”，只需录入污染物信息 [9] - 若计算方法为“排污系数”，则只需在“产排污系数基础信息”项中录入信息，无需选择计算方法，保存后系统会自动将该税源信息的计算方法识别为排污系数 [9] 个人所得税相关税收政策 - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，不征收个人所得税 [14] - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人，不征收个人所得税 [14] - 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人，不征收个人所得税 [14] 个人所得税汇算清缴合规要求 - 纳税人因在多个单位任职或取得大额稿酬等原因，导致预扣预缴税率低于年度汇算适用税率时，依法需办理年度汇算并补缴税款 [16] - 税务机关会对未依法办理汇算的纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式发送税务文书 [16] - 对于经提示后仍拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将立案检查，除征收滞纳金外还会加处罚款，并将其纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度的申报加强审核 [16][17]

小型微利企业所得税与研发费用加计扣除政策 - 符合条件的企业可以同时享受小型微利企业所得税优惠和研发费用加计扣除政策 [2] 研发费用加计扣除比例与规定 - 自2023年1月1日起，一般企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的100%税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%税前摊销 [2] - 自2023年1月1日起，集成电路和工业母机企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的100%税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%税前摊销 [2] 劳务派遣服务差额计税政策 - 2026年1月1日至2027年12月31日期间，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除 [10] - 取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供保安服务比照上述劳务派遣服务差额计税政策执行 [10] - 纳税人按规定从含税销售额中扣除的价款，需以工资福利支付记录、社会保险缴费记录及住房公积金缴存记录为合法有效凭证留存备查，且全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，否则不得扣除 [11] 简易计税方法销售额计算 - 纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税时，销售额计算公式为：销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 规定征收率) [8]

公司注销与发票缴销流程 - 公司办理注销登记时，若剩余的发票是数电发票，则无需缴销 [2] - 若剩余发票是通过增值税发票管理系统开具的纸质发票、电子发票或通过电子发票服务平台开具的数电纸票，则需通过电子税务局进行发票缴销 [2] 电子税务局发票缴销操作步骤 - 登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票业务】-【发票缴销】进入操作界面 [4] - 系统会带出纳税人可缴销的发票种类和起始号码段，需手动勾选需缴销的发票信息，选择【缴销类型】并输入【缴销原因说明】，然后点击【提交】 [6] - 若申请缴销的发票为纸质发票，需根据【销毁方式说明】对发票进行剪角处理，并上传剪角后的图片 [7] - 确认数据无误后，点击【申请缴销】即可完成提交 [8] - 若申请缴销的发票种类为通过增值税发票管理系统开具的电子发票，系统将自动办结 [9] 增值税申报表调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [16] - 调整了《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第3栏“应税劳务销售额”的填写口径，要求纳税人将本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [16] - 调整了该表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径，要求纳税人将本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [16] - 明确了《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [16] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [17] - 纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [17] - 在3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可随时办理 [17] - 预约操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入功能页面 [17] 办税服务与征纳互动 - 纳税人缴费人办税缴费时，可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [19] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工服务进行远程问办 [19] - 远程问办操作步骤为：发生于税务局或由于税务局APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料即可远程办理 [20] - 通过电子税务局完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受服务 [20]

不动产经营租赁服务税务处理 - 自然人提供不动产经营租赁服务，其增值税纳税义务发生时间为收到款项的收款时间 [11] - 代开增值税发票时，必须在备注栏注明不动产的详细地址 [11] - 此类发票应在不动产所在地的税务局申请代开 [11] 增值税扣税凭证范围 - 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）规定，增值税扣税凭证需符合国务院税务主管部门规定 [13][14] - 具体包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证 [14][15] - 该实施条例自2026年1月1日起正式施行 [16]

经营所得个人所得税汇算清缴 - 实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产经营活动的个人，需就中国境内取得的经营所得办理个人所得税汇算清缴[2] - 经营所得个人所得税按年计算，纳税人需在月度或季度终了后十五日内预缴税款，并在次年三月三十一日前完成汇算清缴[2] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴办理时间为2026年1月1日至3月31日[19] 经营所得汇算清缴申报流程 - 纳税人需登录自然人电子税务局网页端，通过【我要办税】-【经营所得 (B 表)】菜单进入申报功能[3][6] - 申报流程包括：选择申报年度、录入被投资单位信息、录入收入成本信息、录入纳税调整额、录入其他税前减免事项、最终确认并提交申报信息[4][5][7][9][10] - 申报提交成功后，若涉及应补税款，需点击【税款缴纳】完成缴款[12] 特殊申报情形规定 - 合伙企业有两个或以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》[13] - 从两处以上取得经营所得的纳税人，需选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并还需报送《个人所得税经营所得纳税申报表 (C表)》[13] 其他相关税费申报时间 - 2025年度企业所得税汇算清缴办理时间为2026年1月1日至5月31日[20][21] - 2025年度综合所得个人所得税汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日[21][24] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报缴纳期为2026年1月1日至31日[19] 增值税申报表调整 - 增值税新政将“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴[22] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额[22] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径同步调整，并明确附列资料(一)中“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含此项[22][23] 综合所得个税汇算预约服务 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴于2026年3月1日开启，3月1日至20日期间办理需提前预约[24] - 预约服务自2026年2月25日起开放，纳税人可通过个人所得税APP的【首页】专题区域或【办&查】-“办税”路径进入预约功能[24] - 3月21日至6月30日期间办理综合所得汇算清缴，则无需预约[24] 办税服务与渠道 - 办税缴费优先选择电子税务局或其APP线上办理，若线上无法满足，可通过“悦悦”人工服务远程问办[26] - 远程人工服务操作路径为：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，选择“人工”联系在线座席提交资料办理[27] - 鼓励纳税人扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受更多服务[27][29]

新办个体工商户税务登记流程 - 自然人登录电子税务局后，可选择对应统一社会信用代码进行信息确认，或通过“我要办税”-“综合信息报告”-“新办纳税人开业”路径办理[2] - 系统自动带出个体工商户基本信息，如国标行业、开业日期等，信息有误或不完整需根据实际情况修改或补充录入[4] - 信息核对无误后点击确定，完成税务信息确认，即可进入下一步办理新办纳税人开业其他业务[5][6] - 系统默认勾选“定额核定”和“税务文书电子送达”事项，纳税人可根据实际业务需要勾选其他事项后点击“一键办理”[7] - 如有用票需求，需勾选“发票用票需求申请”，并根据页面指引完成后续步骤[9] 发票用票需求与核定信息 - 在发票用票需求申请中，系统显示“数电票”和“税控票”选项，其中数电票的单份发票最高开票限额为100,000元，本月授信额度为100,000元，可用剩余授信额度为100,000元[10] - 定额核定信息显示，纳税人类型为“销售增值税应税劳务的纳税人”，核定有效期自2026年1月1日至2026年12月31日，月应纳税额为0元[10] - 核定项目为“酒、饮料及茶叶零售”，月应纳税经营额为0元，其应纳税额明细显示增值税征收品目为商业，税率（征收率）为3.000%，个人所得税（经营所得）征收率为5.000%，月核定应纳税额与月实际应纳税额均为0[10] 关键办税事项时间节点 - 每月1日至24日，需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、文化事业建设费，并完成车船税代收代缴[16] - 每月1日至25日，需申报缴纳单位社会保险费[16] - 2026年度车船税（纳税义务人为自然人）的申报缴纳期为每月1日至28日[16] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴办理时间为2026年1月1日至3月31日[16] - 2025年度企业所得税汇算清缴办理时间为2026年1月1日至5月31日[16] 经营所得个人所得税汇算清缴 - 需办理汇算清缴的对象包括个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等从事生产、经营活动的个人[19] - 纳税人需在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴[19] - 从两处以上取得经营所得的，应选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报[19] - 办理路径为登录自然人电子税务局网页端，点击“我要办税”下的“经营所得（B表）”或“经营所得（C表）”[19] 企业所得税汇算清缴 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》，公司应自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴[21] - 办理路径为登录电子税务局，点击“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”[21] 线上办税与远程协助 - 纳税人在办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理[22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工获得远程协助[23] - 具体操作步骤为登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标进入“悦悦”咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料远程办理[24] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交诉求[24]

山西省个人通讯补贴个人所得税政策 - 个人因通讯制度改革取得的通讯补贴收入，每月不超过500元的部分可作为公务费用扣除，超过部分并入当月工资按“工资、薪金”所得计征个人所得税 [2] - 在自然人电子税务局（扣缴端）升级前，公务费用扣除按纳税人当年截至本月的累计金额计算，通讯补贴扣除在工资薪金所得新增界面的“本期其他扣除”栏中“其他”项填写 [2] 个人所得税经营所得汇算清缴 - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴时间为1月1日至3月31日 [12] - 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等从事生产经营的个人，需在取得所得的次年3月31日前向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》 [12] - 从两处以上取得经营所得的个人，需选择向其中一处税务机关办理年度汇总申报并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》 [12] - 纳税人可通过自然人电子税务局网页端，点击【我要办税】-【经营所得（B表）】或【经营所得（C表）】办理申报 [13] 企业所得税汇算清缴 - 2025年度企业所得税汇算清缴时间为1月1日至5月31日 [12] - 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条，企业应自年度终了之日起五个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴 [15] - 纳税人可登录电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】进行办理 [15] 月度常规纳税申报事项 - 每月1日至24日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、文化事业建设费，车船税代收代缴纳税义务人（保险机构）也需在此期间申报 [11] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [11] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [18] - 若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP点击“征纳互动”图标，选择“人工”联系“悦悦”人工远程问办服务，在线提交资料远程办理 [18][19] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号获取税费知识并在线提交诉求 [20]

个人所得税专项附加扣除信息修改流程 - 文章核心观点为指导纳税人在提前结清住房贷款后，如何通过个人所得税APP修改“住房贷款利息”专项附加扣除的贷款期限信息，以确保扣除准确[2][6][10] - 具体操作路径为：登录个人所得税APP，进入“办&查”中的“专项附加扣除”界面，选择“住房贷款利息”及相应扣除年度（如2026年）[3][6] - 在填报详情页面点击“修改”并选择“修改贷款信息”，在贷款信息界面找到“贷款期限(月数)”，点击“快捷计算”按钮并选择实际还清贷款日期，系统将自动计算并填充实际贷款期限[8][10][11] - 完成信息修改后，需根据提示上传相关证明材料，并最终点击“确认修改”[10][11] 2026年2月及年度重要办税事项提醒 - 2026年2月1日至24日为申报缴纳多项税费的期限，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、文化事业建设费，以及由保险机构代收代缴的车船税[18][19] - 2026年2月1日至25日为“申报缴纳……的……”（原文内容不完整）的办理期限[19] - 2026年2月1日至28日为另一项未明确指明的办税期限[20] - 2026年度车船税的纳税义务人若为自然人，其申报缴纳期限为2026年1月1日至3月31日[21] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴办理期限为2026年1月1日至3月31日，涉及个体工商户业主、个人独资企业投资者等从事生产经营活动的个人[21][23] - 2025年度企业所得税汇算清缴办理期限为2026年1月1日至5月31日，企业需在此期限内向税务机关报送年度纳税申报表并结清税款[21][26][27] 经营所得与企业所得税汇算清缴操作路径 - 经营所得个人所得税汇算清缴可通过登录“自然人电子税务局”网页端办理，在“我要办税”下选择“经营所得(B表)”或“经营所得(C表)”进行申报[24][25] - 企业所得税汇算清缴可通过登录“电子税务局”办理，操作路径为点击“我要办税” - “税费申报及缴纳” - “居民企业(查账征收)企业所得税年度申报”[27][28] 电子税务局与远程办税服务 - 纳税人缴费人在办税缴费时应优先选择通过电子税务局或电子税务局APP进行网上办理[30] - 当线上功能无法满足需求时，纳税人无需前往办税服务厅，可通过电子税务局或APP内的“征纳互动”功能，选择“人工”服务，由名为“悦悦”的远程座席提供在线咨询和协助，实现远程问办[29][30][31] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入“山西税务微信企业号”，以获取税费知识、在线提交诉求并享受相关服务[32]

企业所得税研发费与费用扣除政策 - 企业与其他公司合作研发可以享受研发费用加计扣除 合作各方需就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 实际操作中需注意留存佐证资料备查[3] - 合同约定本年度支付但实际未支出的房租 可在本年度税前扣除 企业所得税以权责发生制为原则 该租金属于本年度费用[3] - 房租税前扣除在实际申报时根据凭证取得时间分两种情况处理 汇算期间内可取得有效凭证可直接扣除 汇算期间内无法取得有效凭证则暂时无法直接扣除 该笔支出可在取得有效凭证后追补确认 追补确认期限不得超过5年[3] 个人所得税政策 - 以现金形式发放的交通补贴 需要并入工资、薪金所得 由公司代扣代缴个人所得税[10] 社会保险费年度缴费工资申报 - 山西省2026年度社会保险费缴费工资申报期为2026年1月1日至2026年5月31日 申报所属期为2026年1月1日至2026年12月31日[14] - 申报范围涵盖参加山西省企业职工基本养老保险、机关事业单位基本养老保险、工伤保险、失业保险和职工基本医疗保险（含生育保险）等险种的各类用人单位[16] - 用人单位以参保职工为对象 缴费工资以职工本人2025年度月平均工资作为申报2026年度社会保险费缴费工资的依据 2026年新入职人员 以起薪当月工资作为申报2026年度的缴费工资[18] - 缴费工资组成规定依据国家统计局关于工资总额组成的规定及劳动和社会保障部相关通知执行 机关事业单位依据省人社厅、财政厅及省医保局等部门的相关规定执行[20] - 申报可通过线上办理 使用电子税务局或社保费管理客户端的【年度缴费工资申报】模块 相关资料由用人单位留存备查[21] - 网上申报确有困难的用人单位可线下办理 需提供职工签字确认且单位签章的《山西省社会保险费年度缴费工资申报表》及《山西省社会保险费年度缴费工资申报承诺书》 通过主管税务机关办税服务厅窗口办理[21][22] - 用人单位对申报数据的真实性、完整性负责 未按期申报或申报有误导致未按时足额缴纳社会保险费的须承担相关责任并按规定缴纳滞纳金[24] - 用人单位完成缴费工资年度申报后 无平均工资计算错误等特殊情况 2026年度社会保险费缴费工资保持不变[24]