2025年度个人所得税经营所得汇算清缴指南摘要 - 2025年度个人所得税经营所得汇算清缴截止时间为2026年3月31日 [2] 需办理汇算清缴的纳税人范围 - 需办理汇算清缴的纳税人包括：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，且需在中国境内取得经营所得并实行查账征收 [4] 可税前扣除的支出项目 - **工资薪金**：个体工商户支付给从业人员的合理工资薪金支出准予扣除，但业主本人的工资薪金支出不得扣除 [6] - **各类保险费用**： - 基本保险：为业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业、生育、工伤保险及住房公积金，在规定范围和标准内准予扣除 [7] - 补充养老/医疗保险：从业人员部分在不超过工资总额5%标准内据实扣除；业主部分以当地上年度社平工资3倍为基数，在不超过该基数5%标准内据实扣除 [7] - 商业保险：为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费等可扣除；为其他人员（包括业主本人）支付的商业保险费不得扣除 [7] - 财产保险：按规定缴纳的财产保险费准予扣除 [7] - **借款费用**：生产经营活动中发生的合理且无需资本化的借款费用准予扣除 [8] - **利息支出**：向金融企业借款的利息支出准予扣除；向非金融企业和个人借款的利息，不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [9] - **汇兑损失**：货币交易及年度终了时外币折算产生的汇兑损失，除已计入资产成本部分外，准予扣除 [10] - **三项经费**： - 从业人员：工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；职工教育经费超过部分可结转以后年度扣除 [11] - 业主本人：以上年度社平工资3倍为基数，分别按2%、14%、2.5%的标准据实扣除 [12] - **业务招待费**：与生产经营相关的，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五 [13] - **广告费和业务宣传费**：不超过当年销售（营业）收入15%的部分据实扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 [14] - **租赁费**：经营租赁方式按租赁期限均匀扣除；融资租赁方式按规定构成固定资产价值的部分计提折旧分期扣除 [15] - **捐赠支出**：通过合规途径用于公益事业的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分可据实扣除；财政部、税务总局规定可全额扣除的按规执行；直接对受益人的捐赠不得扣除 [16] - **研究开发费用**：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，以及为研发而购置单台价值在10万元以上的设备相关支出可扣除 [16] 固定资产税前扣除政策 - 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [25] - 扣除时点为设备投入使用月份的次月所属年度，且政策一经选择不得变更 [26] 增值税免税权放弃规则 - 根据相关规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权 [28] - 小规模纳税人销售额未达起征点标准的，可选择全部或部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票 [28]