固定资产计税基础 - 外购固定资产以购买价款、相关税费及直接归属支出为计税基础 [3] - 自行建造固定资产以竣工结算前支出为计税基础 [3] - 融资租入固定资产以合同付款总额或公允价值加相关费用为计税基础 [3] - 盘盈固定资产以同类资产重置完全价值为计税基础 [3] - 捐赠/投资/非货币交换/债务重组取得固定资产以公允价值加税费为计税基础 [3] - 改建固定资产以改建支出增加计税基础（已提足折旧或租入资产改建除外） [3][5] 固定资产折旧规则 - 折旧计算起止时间：投入使用次月至停用次月 [3] - 预计净残值需合理确定且不得变更 [3] - 房屋建筑物最低折旧年限20年 [4] - 飞机/火车/轮船/机器设备最低折旧年限10年 [4] - 器具/工具/家具最低折旧年限5年 [4] - 运输工具（非飞机/火车/轮船）最低折旧年限4年 [4] - 电子设备最低折旧年限3年 [4] 不得折旧扣除的固定资产 - 未投入使用资产（房屋建筑物除外） [4] - 经营租赁租入/融资租赁租出资产 [4] - 已提足折旧仍使用资产 [4] - 与经营活动无关资产 [4] - 单独估价入账土地 [4] 长期待摊费用处理 - 固定资产改建支出按尚可使用年限或剩余租赁期摊销 [5] - 大修理支出需满足：费用≥计税基础50%且延长使用年限≥2年 [5] - 其他长期待摊费用摊销年限≥3年 [5] 无形资产处理 - 外购无形资产以购买价款加相关支出为计税基础 [5] - 自行开发无形资产以资本化后至预定用途前支出为计税基础 [5] - 捐赠/投资/非货币交换取得无形资产以公允价值加税费为计税基础 [5] - 摊销采用直线法，年限≥10年（法律/合同有约定除外） [5][26] - 外购商誉支出在转让/清算时扣除 [5][26] - 自创商誉/与经营无关无形资产不得摊销 [26] 生产性生物资产规则 - 外购资产以购买价款加税费为计税基础 [7] - 捐赠/投资取得资产以公允价值加税费为计税基础 [7] - 林木类最低折旧年限10年，畜类3年 [7] 投资资产与存货处理 - 现金取得投资资产以购买价款为成本 [7] - 非现金取得投资资产以公允价值加税费为成本 [7] - 存货成本包括购买价款及相关税费 [7] 业务招待费扣除误区 - 扣除限额为发生额60%与销售收入5‰孰低 [19][20] - 筹建期招待费按60%计入筹办费 [20] - 计算基数含视同销售收入 [20] - 股权投资企业股息/红利可计入扣除基数 [21]