财政收支总体情况 - 前10个月全国一般公共预算收入18.65万亿元，增长0.8%，增幅比前9个月提高0.3个百分点 [1] - 前10个月全国一般公共预算支出22.58万亿元，同比增长2% [1] - 10月份全国一般公共预算收入增幅继续提高，税收收入延续较快增长 [1] 税收收入表现 - 前10个月全国税收收入15.34万亿元，增长1.7%，增幅比前9个月提高1个百分点 [1] - 前10个月非税收入3.31万亿元，同比下降3.1% [1] - 主要税种中，国内增值税增长4%、国内消费税增长2.4%、企业所得税增长1.9%、个人所得税增长11.5%，增幅均较前9个月有所提高 [2] - 证券交易印花税1629亿元，同比增长88.1%，主要受A股成交额显著增长带动 [3] - 企业所得税收入在前8个月首次实现同比正增长后持续保持较快累计增幅，得益于工业企业利润改善 [3] 分行业税收表现 - 装备制造业和现代服务业税收表现良好，计算机通信设备制造业税收收入增长12.7%，电气机械器材制造业增长7.9% [4] - 科学研究技术服务业税收收入增长14.8%，文化体育娱乐业税收收入增长5.7% [4] 财政支出结构 - 民生、科技等重点领域支出力度较强，社会保障和就业支出增长9.3%，教育支出增长4.7%，卫生健康支出增长2.4%，科学技术支出增长5.7%，节能环保支出增长7%，文化旅游体育与传媒支出增长2.5% [5] - 前10个月与基建相关的农林水支出同比下降9%，但降幅较前9个月收窄2.1个百分点 [5] 政府性基金与基建展望 - 前10个月全国政府性基金预算收入3.45万亿元，同比下降2.8%；全国政府性基金预算支出8.09万亿元，增长15.4% [5] - 政府性基金预算支出较快增长主要因各级财政持续加快债券资金使用，相关债券资金共支出4.54万亿元 [5] - 财政基建支出有望反弹，预计10月起项目落地进度加快，叠加5000亿元地方政府债务结存限额下达和新型政策性金融工具投放 [1][5] - 新型政策性金融工具将对四季度和明年初基建形成支撑，中央财政额外安排部分结存额度用于项目建设，四季度的地方投资修复是看点 [6]

格隆汇11月17日｜财政部：1-10月，企业所得税39182亿元，同比增长1.9%；个人所得税13363亿元，同 比增长11.5%。 ...

跨境贸易涉税政策核心观点 - 文章核心观点为解读企业一次性取得跨年度租金收入时涉及的增值税、企业所得税及印花税缴纳规定 [2] 增值税缴纳规定 - 企业一次性取得的跨年度租金收入应在取得租金收入当月申报缴纳增值税 [8] - 增值税纳税义务发生时间确认为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 若先开具发票则为开具发票的当天 [8] - 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的 纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [8] 企业所得税缴纳规定 - 企业一次性取得的跨年度租金收入可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入 [9][10] - 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现 [9] - 若租赁期限跨年度且租金提前一次性支付 可根据收入与费用配比原则分期确认收入 [10] 印花税缴纳规定 - 租赁合同属于印花税应税合同范畴 [10] - 印花税可按季、按年或按次计征 具体征收方式由省级税务机关确定 [10]

境外技术咨询服务税务处理 - 境外单位提供技术咨询服务若不构成常设机构需按税收协定执行规定办理[4] - 工程项目或劳务合同履行完毕后需结清税款[4] 外币支付税款折算规则 - 扣缴企业所得税时若支付或计价货币为非人民币需按扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折算[5] - 非居民企业自行申报缴纳税款时需按填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折算[5] - 主管税务机关责令限期缴纳税款时需按作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折算[5] 跨年度租金收入增值税处理 - 一次性取得跨年度租金收入需在取得租金收入当月申报缴纳增值税[14] - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天若先开具发票则为开具发票当天[14] - 租赁服务采取预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款当天[14] 跨年度租金收入企业所得税处理 - 租金收入按合同约定承租人应付租金日期确认收入实现[15] - 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付时可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入[16] - 适用于境内设有机构场所并采取据实申报缴纳企业所得税的非居民企业[16] 跨年度租金收入印花税处理 - 租赁合同属于印花税应税合同范围[16] - 印花税可按季按年或按次计征具体纳税期限由各省税务机关确定[16][17] - 应税合同印花税申报方式包括按季或按次缴纳[16]

企业所得税租金收入确认规则 - 租金收入指企业提供固定资产 包装物或其他有形资产使用权取得的收入[2] - 租金收入按合同约定承租人应付租金日期确认收入实现[2] - 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的需按收入与费用配比原则处理[2] 互联网平台企业个人所得税处理 - 平台企业需为从业人员取得劳务报酬所得按累计预扣法计算预扣预缴税款[10] - 扣缴申报流程按国家税务总局公告2025年第16号规定执行[11] - 政策自2025年10月1日起施行[15] 互联网平台企业增值税处理 - 从业人员取得服务收入可享受月销售额10万元以下免征增值税政策[12] - 适用3%征收率减按1%计算缴纳增值税的优惠政策[12] - 平台企业需在次月15日内为从业人员办理增值税及附加税费代办申报[14] - 从业人员从多个平台取得收入超过免税标准时平台企业需办理代办汇总申报[15] 办税服务渠道 - 纳税人可通过电子税务局"征纳互动"功能联系"悦悦"人工远程办税[17][18] - 线上提交资料后可远程办理无需前往办税服务厅[17] - 通过扫描二维码加入山西税务微信企业号可获取税费知识和在线提交诉求[18]

电信服务行业定义与分类 - 电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动 [7] - 行业活动包括基础电信服务和增值电信服务两大类 [7] 基础电信服务 - 基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动 [9] - 该服务还包括出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 [9] 增值电信服务 - 增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务 [11] - 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 [12] 企业所得税租金收入确认 - 租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 [17] - 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入 [18]

出版物增值税及印花税优惠政策 - 出版物定义包括图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物 以及随同销售难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体 [1][2] - 2027年12月31日前 免征图书批发和零售环节增值税 [2] - 各类发行单位之间以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证 暂免征印花税 [2] - 已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物 不得再申请增值税先征后退政策 [2] 企业所得税预缴申报表填报说明 - 附报事项中"出口方式"需在发生了自营出口业务、发生了委托出口业务、承担了代理出口业务中进行选择填报 可复选 [8] - 第1.1行"自营出口收入"填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计自营出口收入 [8] - 第1.2行"委托出口收入"填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计委托出口收入 [8] - 第1.3行"出口代理费收入"填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计出口代理费收入 [8] 月度税费申报缴纳时间安排 - 每月1日至17日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税等 [11] - 每月1日至25日申报缴纳社会保险费 [11] - 每月1日至30日申报缴纳2025年度车船税 纳税义务人为自然人 [11]

房产税计征规则 - 能化楼宇设备等无论会计核算中是否单独记账与核算都应计入房产原值计征房产税[3] - 更换房屋附属设备时将其价值计入房产原值时可扣减原来相应设备和设施的价值 对易损坏需要经常更换的零配件更新后不再计入房产原值[3] - 出租房产存在免收租金期限的免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税[3] - 凡在房产税征收范围内具备房屋功能的地下建筑包括与地上房屋相连的地下建筑及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等均应当依照有关规定征收房产税 具备房屋功能指有屋面和维护结构能够遮风避雨可供人们生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所[3] - 为取得土地使用权支付的价款应计入房产原值计征房产税 包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等 宗地容积率低于0.5的按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价[3] 企业所得税预缴申报 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)附报事项中"出口方式"需在"发生了自营出口业务、发生了委托出口业务、承担了代理出口业务"中进行选择填报且可复选[9] - 第1.1行"自营出口收入"填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计自营出口收入 通过自营方式出口货物的企业应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入[10] - 第1.2行"委托出口收入"填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计委托出口收入 通过委托方式出口货物的应申报其委托相关代理企业出口本企业货物对应的收入[10] - 第1.3行"出口代理费收入"填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计出口代理费收入[10] 园林公司增值税税率 - 园林公司提供的苗木种植等工程作业应按"其他建筑服务"缴纳增值税适用税率9%[14] - 提供苗木养护管理应按"其他生活服务"缴纳增值税适用税率6%[14] - 两个业务适用税率不同应当分别核算不同业务的销售额 未分别核算的从高适用税率[14] - 兼营行为如一站式合同既包含绿化工程又约定后期养护需分别列明绿化工程和养护服务各自金额按照对应税目税率开具发票缴纳税款 未能分开核算则所有收入将从高适用9%的税率[15]

小型微利企业判定标准 - 自2019年1月1日起，工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一，需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [9] 优惠政策享受与资料备查 - 申报享受小型微利企业所得税优惠减免时无需留存备查资料 [11] - 但根据规定，企业享受优惠政策需准备以下资料留存备查：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程 [13] 分支机构与劳务派遣从业人数计算 - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构可以享受小型微利企业所得税减免政策 [15] - 劳务派遣单位的从业人数包含派出人员 [17] - 鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业的从业人数，劳务派遣单位的从业人数不包含已派出人员以避免重复计算 [19] 应纳税所得额概念辨析 - 应纳税所得额不等于实际利润额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，主要用于纳税申报 [20] - 实际利润额是指企业分月或分季预缴企业所得税时使用的金额，主要用于预缴申报 [20]

增值税处理 - 采用买一赠一方式销售时 若符合国税函〔2010〕56号文对折扣销售的规定 可按折扣后的销售额征收增值税[4] - 销售额和折扣额必须在同一张发票的"金额"栏分别注明 方可按折扣后销售额计税 若仅在发票"备注"栏注明折扣额 则折扣额不得从销售额中减除[4] 企业所得税处理 - 买一赠一组合销售在企业所得税上不属于捐赠 无需视同销售[4] - 需按外套和围巾的公允价值比例 将总销售额分摊到各项商品上并分别确认收入[4] 数电发票查询操作 - 登录电子税务局APP后 通过【办 & 查】-【发票使用】-【发票信息查询】-【全量发票查询】路径进入查询功能[12] - 查询页面提供"全量"和"近24小时"两种查询模式 查询类型需选择【取得发票】并录入数电发票号码等条件[13] - 查询结果可显示发票金额269.31元及税额2.69元等详细信息[13] - 点击对应发票可查看基本信息、销售方信息和购买方信息[13] - 系统提供查看发票、二维码下载、下载PDF、下载OFD、下载XML五种下载方式[14][15]