异常增值税扣税凭证的认定情形 - 纳税人丢失或被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票被列为异常凭证[3] - 非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票列入异常凭证范围[3] - 增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符、缺联、作废的专用发票属于异常凭证[3] - 经税务总局、省税务局大数据分析发现涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的专用发票列为异常凭证[3] - 走逃企业存续期间发生购进销售货物名称严重背离、无实际生产加工能力、直接走逃不申报等情形时对应属期开具的专用发票列入异常凭证[3] - 一般纳税人申报抵扣异常凭证且符合异常凭证进项税额占同期全部专用发票进项税额70%含以上或异常凭证进项税额累计超过5万元两项条件时对应开具的专用发票列入异常凭证[3] 取得异常凭证后的税务处理 - 增值税一般纳税人取得异常凭证后尚未申报抵扣进项税额的暂不允许抵扣 已申报抵扣的除另有规定外一律作进项税额转出处理[4] - 出口退税方面尚未申报退税或已申报未办理退税的暂不允许办理退税 已办理退税的按免抵退税办法作进项税额转出 按免退税办法追回已退税款[5] - 消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品时尚未申报扣除原料已纳消费税税款的暂不允许抵扣 已申报抵扣的需冲减当期允许抵扣的消费税税款 当期不足冲减的应补缴税款[6] 对异常凭证异议的处理方式 - 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议可向主管税务机关提出核实申请 经核实符合规定的可继续申报抵扣或重新申报出口退税[6] 异常凭证的申报要求 - 2021年7月及之后税款所属期 纳税信用等级不为A级的纳税人需在办理对应税款所属期申报时将异常凭证已抵扣税额计入增值税及附加税费申报表附列资料二第23a栏[6] - 纳税信用等级为A级的纳税人自接到通知之日起10个工作日内可提出核实申请 核实结果出具前暂不作进项税额转出处理也不需计入申报表第23a栏[6] - 纳税人逾期未提出核实申请或经核实不符合抵扣规定的应当继续作进项税额转出处理[6] 异常凭证解除后的处理方法 - 2021年7月及之后税款所属期 已作进项税额转出的异常凭证被税务机关解除异常后可通过增值税发票综合服务平台再次进行抵扣勾选 申报时以负数形式计入申报表附列资料二第23a栏[6] - 2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证不需再次抵扣勾选 经税务机关核实后可直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入申报表附列资料二第23a栏[6] 小型微利企业标准计算 - 汇总纳税的企业在计算小型微利企业标准中的从业人数和资产总额时应包括分支机构的部分 因企业所得税实行法人税制 企业应以法人为主体计算这些指标[15][17][19] - 从业人数的计算包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[22]