小型微利企业判定标准 - 自2019年1月1日起 工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一 需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 [3] 优惠政策享受条件 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策需准备并留存备查资料 包括所从事行业不属于限制和禁止行业的说明 从业人数的计算过程 资产总额的计算过程 [5][6] - 居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构 应由企业总机构汇总计算并缴纳企业所得税 其分支机构不能单独享受小型微利企业所得税减免政策 [6][7] - 劳务派遣单位的从业人数计算不包含已派出人员 因其已计入接受劳务派遣企业的从业人数 以避免重复计算 [9][10] 应纳税所得额概念辨析 - 应纳税所得额不等同于实际利润额 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 在企业纳税申报时使用 [12] - 实际利润额是企业根据企业所得税法规定分月或分季预缴企业所得税时使用 主要在企业预缴申报时使用 [12]