小型微利企业所得税优惠政策适用条件 - 企业需从事国家非限制和禁止行业 并同时满足三个条件：年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 [16][17] - 优惠政策适用于居民企业 不适用于非居民企业 个体工商户 个人独资企业及合伙企业 [17] - 企业设立不具有法人资格分支机构的 需汇总计算总机构及各分支机构的从业人数 资产总额 年度应纳税所得额 并依据合计数判断是否符合条件 [17] 小型微利企业所得税优惠政策享受方式 - 享受优惠采取“自行判别 申报享受 相关资料留存备查”的方式 [17] - 纳税人填写企业所得税纳税申报表相关栏次后 系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额 纳税人确认即可 [17]

小型微利企业所得税优惠政策适用条件 - 符合条件的企业需从事国家非限制和禁止行业 并同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件 [16][17] - 享受优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式 填写企业所得税纳税申报表相关栏次后 系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额 [17] - 该优惠政策适用于居民企业 不适用于非居民企业、个体工商户、个人独资企业及合伙企业 [17] 企业分支机构与汇总计算规则 - 企业设立不具有法人资格分支机构的 应汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额 并依据合计数判断是否符合小型微利企业条件 [17]

竞业限制协议 - 竞业限制是指企业与负有保密义务的劳动者约定，在解除或终止劳动合同后一定期限内，不得在有竞争关系的其他企业就业或自己开业经营同类业务[2] - 企业可与知悉商业秘密的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员签订协议，对于其他负有保密义务的人员，需提前告知理由并说明商业秘密具体内容[5] - 商业秘密是指不为公众所知悉、具有商业价值并经企业采取保密措施的技术或经营信息，行业常识或公开信息不属于商业秘密[6] - 仅掌握行业通用知识技能或接触到一般经营信息的劳动者，不属于负有保密义务的人员[6] - 企业应遵循必要、合理原则实施竞业限制，优先采取管控知悉权限、加密数据等保护措施，不随意扩大人员范围、限制企业和地域[6] - 确定实施前应进行必要性评估，不得将未知悉或未接触商业秘密的劳动者纳入范围[6] 竞业限制协议的具体约定 - 具体事项必须在劳动合同、保密协议或竞业限制协议中书面约定，包括限制范围、地域、期限、经济补偿标准和支付方式、违约责任等[7] - 签订协议应坚持合法和诚实信用原则，公平合理约定权利义务，不得利用强势地位违背劳动者意愿订立违法或显失公平的协议[7] - 企业不能单方面调整竞业限制的从业范围和地域，需与劳动者协商变更协议[7] - 限制从业范围应限定在有竞争关系的同类企业，尽可能具体明确约定，有条件的可列明企业名录[7] - 竞业限制地域应与企业经营范围相符，无充足理由一般不得约定全国或全世界，若约定需在协议中充分说明理由[7] 竞业限制期限与解除 - 竞业限制期限根据劳动者涉密程度和商业秘密时效合理确定，最长不得超过2年[8] - 企业可以在协议履行前告知劳动者解除协议[9] - 在协议履行过程中，企业可与劳动者协商，通过额外支付一定补偿来提前解除协议；协商不成的，可按照不低于3个月经济补偿的标准支付补偿[9] 小型微利企业所得税优惠 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业[13][14] - 享受优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，填写企业所得税纳税申报表相关栏次，系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额[14] - 该优惠政策适用于居民企业，不适用于非居民企业、个体工商户、个人独资企业、合伙企业[14] - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合条件[14]

小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [1] - 现行优惠政策为，至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税 [2] - 企业享受该优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可完成申报 [3] - 企业预缴时享受了政策，但年度汇算清缴时不符合条件的，需要按规定补缴税款 [4] - 享受优惠需将以下资料留存备查：从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程 [5][9] 2026年度社会保险费缴费工资申报 - 申报时间为2026年1月1日至2026年5月31日，申报所属期为2026年1月1日至2026年12月31日 [10] - 适用对象为参加山西省企业职工基本养老保险、机关事业单位基本养老保险、工伤保险、失业保险和职工基本医疗保险（含生育保险）等险种的各类用人单位 [10] - 用人单位以参保职工2025年月平均工资作为申报2026年度社会保险费缴费工资的依据，2026年新入职人员则以起薪当月工资作为依据 [11] - 缴费工资的组成规定需按照国家统计局及劳动和社会保障部等相关文件执行 [12] - 申报渠道包括电子税务局、社保费管理客户端等线上方式，以及办税服务厅窗口等线下方式 [13][15] - 用人单位对申报数据的真实性、完整性负责，未按期申报或申报有误导致未按时足额缴费的，需承担相关责任并缴纳滞纳金 [17] - 用人单位完成年度申报后，若无特殊情况，2026年度社会保险费缴费工资将保持不变 [17] 企业破产程序中的税费征管事项 - 为支持企业再生，国家税务总局发布公告，明确在重整、和解程序中，税务机关依法受偿后，依据重整计划或和解协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、特别纳税调整利息的，不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续评价，也不影响企业办理迁移、注销等涉税事宜 [19][24][25] - 该公告自2025年11月27日起施行，公告生效后，人民法院尚未裁定终结破产清算程序、重整程序、和解程序的，按照公告规定执行 [27][28]

小型微利企业所得税政策要点 - 企业所得税实行法人税制 企业设立不具有法人资格分支机构时 应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数 资产总额 年度应纳税所得额等指标 并依据合计数判断是否符合小型微利企业条件[3] - 小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业 不适用减按20%税率征收企业所得税的政策[3] - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时 通过填写纳税申报表即可享受所得税政策 若在年度中间预缴时未享受 在年度终了汇算清缴时仍可享受[3] - 根据《企业所得税法》 个人独资企业 合伙企业不适用该法 因此个体工商户 个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人 不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策[4] - 判断小型微利企业的从业人数 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[4] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元等三个条件的企业[4] - 从业人数和资产总额指标 应按企业全年的季度平均值确定 计算公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标[4] 文化事业建设费政策要点 - 文化事业建设费是为促进文化事业的健康发展 进一步完善文化经济政策 拓宽文化事业资金投入渠道而对广告 娱乐行业征收的一种政府性基金[8] - 文化事业建设费的缴费主体包括在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位 以及在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人[9] - 娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务 具体包括：歌厅 舞厅 夜总会 酒吧 台球 高尔夫球 保龄球 游艺（包括射击 狩猎 跑马 游戏机 蹦极 卡丁车 热气球 动力伞 射箭 飞镖）[10][11] - 钓鱼服务不在娱乐服务范围 提供钓鱼服务的农家乐商户正确开票应为“生活服务-体育服务”[16] - 娱乐服务企业计算文化事业建设费的计费销售额时 计费销售额是企业取得的全部含税价款和价外费用 不包括成本费用[16] - 个体工商户提供娱乐服务需要缴纳文化事业建设费 因为娱乐服务的缴费主体为境内提供娱乐服务的单位和个人（包括个体工商户和其他个人）[17][18]

小型微利企业所得税优惠政策 - 核心政策延续至2027年底：小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税，该政策延续执行至2027年12月31日 [3] - 判定标准统一：自2019年1月1日起，工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准一致，需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [5] - 非居民企业不适用：仅就来源于中国所得负有中国纳税义务的非居民企业，不能享受小型微利企业所得税优惠政策 [8] 小型微利企业优惠政策的享受与执行 - 享受方式便捷：符合条件的企业通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受，信息系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额 [5] - 劳务派遣人员计算规则：判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业标准时，其派出人员不计入该劳务派遣公司的从业人数，以避免与用工企业重复计算 [7] - 申报表优化：根据2025年第1号公告，以前年度汇算清缴填报的A107040表已取消 [10] - 备查资料要求：企业需留存备查所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程以及资产总额的计算过程 [5][9] 商业银行收费行为监管新规 - 监管目的：为规范商业银行收费行为、降低企业融资成本、支持实体经济高质量发展，市场监管总局修订印发了《商业银行收费行为执法指南》 [15] - 指南结构：该《执法指南》共34条，明确了上位法依据、适用范围、执法主体、合规性要求、违法违规行为的认定标准以及从轻从重处罚情节等 [16][17][18] - 新增违规收费认定：明确了几类新增的违法违规收费行为认定标准，包括违规收取银团贷款费用、贷款承诺费、网银费用以及依托于总行的AI服务、大数据查询等顾问服务费用 [19][20][21][24] 商业银行对小微企业的收费减免要求 - 严格落实减免：商业银行应依据《中小企业划型标准规定》，通过系统机控、企业声明、第三方数据等方式核对企业划型，确保对小微企业收费“应免尽免” [27] - 优惠到期告知义务：对于需要客户申请的优惠措施，应主动履行告知义务；对于优惠到期后恢复原收费标准的业务，应在到期前采用公告等方式告知客户 [25][26] - 异议处理：对未予减免的收费，若客户或市场监管部门提出异议，商业银行应出具不予减免收费的佐证材料 [27] 商业银行违规收费的处罚情节 - 从轻或减轻处罚因素：包括危害后果轻微、积极配合调查并主动提供材料、主动退还违规收费等 [28] - 从重处罚因素：包括情节严重或社会影响较大、伪造、涂改或转移销毁证据等 [28]

小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [4] - 仅来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策 [3] - 若企业年应纳税所得额超过300万元，则不符合小型微利企业条件，不能享受相关优惠政策，应就其全部应纳税所得额按25%税率计算缴纳企业所得税 [3] - 无论企业所得税实行查账征收还是核定征收方式，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策 [4] - 年度中间预缴时，若按标准判断符合小型微利企业条件，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前因不符合条件多预缴的税款可在以后季度应预缴税款中抵减 [3] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，原按月预缴的企业若在当年4月、7月、10月预缴申报时判断符合条件，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴，当年度内不再变更 [4] - 汇算清缴时发现预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 [4] 土地闲置费征管政策 - 闲置土地是指国有建设用地使用权人超过合同或规定动工开发日期满1年未动工开发的国有建设用地，或已动工但开发建设用地面积不足应动工总面积1/3或已投资额不足总投资额25%且中止开发建设满1年的国有建设用地 [11] - 自2021年7月1日起，土地闲置费划转至税务部门征收 [11] - 缴费主体为被自然资源部门认定为闲置土地并下达《征缴土地闲置费决定书》的单位和个人，税务机关按照属地原则征收 [12] - 土地闲置费计征依据和标准为按照土地出让或者划拨价款的20%征收 [12] - 缴费人应在收到《征缴土地闲置费决定书》之日起30日内，通过电子税务局进行申报和缴纳 [13][14] - 缴款完成后可通过电子税务局开具《中央非税收入统一票据》 [16] - 划转后由税务部门征缴入库的非税收入退库申请统一由税务部门受理，缴费人可根据不同退库类型联系主管税务机关办理 [17] - 退库情形包括：政策规定需要退库的由税务部门依据业务主管部门意见办理；因缴费人误缴、税务部门误收以及汇算清缴需要退库的由缴费人直接向税务部门申请；其他需要办理退库的由税务部门依据业务主管部门商财政部门意见办理 [19] 土地闲置费优惠政策 - 对非营利性养老和医疗机构建设全额免征土地闲置费，对营利性养老和医疗机构建设减半收取土地闲置费 [20] - 用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征土地闲置费 [21]

高新技术企业与小型微利企业税收优惠选择 - 当高新技术企业同时满足小型微利企业优惠标准时，小型微利企业的减免税额通常比高新技术企业更为优惠 [4] - 若企业在预缴时已享受小型微利企业优惠，但在后续季度或汇算清缴时不再符合标准，可在当期申报时改选高新技术企业优惠，对前期累计应纳税所得额统一按15%税率计算，并按当期实际应纳税所得额缴纳税款 [4] 税收优惠政策叠加享受规则 - 企业可以同时享受项目所得税优惠和小型微利企业所得税优惠政策，但对于按优惠税率减半叠加享受小型微利企业所得税优惠的部分，必须进行调整 [5] - 叠加享受减免税优惠金额的计算公式为：A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额；B=A×[（减半项目所得×50%）÷(纳税调整后所得－所得减免)]；最终叠加享受减免税优惠金额为A和B的孰小值 [5] - 企业也可以选择不享受项目所得税优惠政策，仅享受小型微利企业所得税优惠政策，建议企业根据自身实际情况选择优惠力度最大的处理方式 [5] - 举例说明：丙公司2023年度纳税调整后所得500万元，其中花卉养殖项目所得150万元（符合减半征收），林木种植项目所得300万元（符合免税），以前年度待弥补亏损20万元 [5] - 通过计算比较，丙公司不享受项目所得减半优惠政策，仅享受项目免税和小型微利企业所得税优惠政策时，可享受最大优惠力度，最终应纳税额为17.85万元 [6][7] 小型微利企业预缴与汇算清缴税务处理 - 企业在年度中间预缴时变得符合小型微利企业条件的，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前因不符合条件而多预缴的税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 [8] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，不能按月预缴 [9] - 原按月预缴的企业，若在当年4月、7月、10月预缴申报时判断符合小型微利企业条件，应从下一个预缴申报期起调整为按季度预缴，且当年度内不再变更 [9] - 汇算清缴时发现预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应按规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 [9] 小型微利企业优惠政策适用主体与条件 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》，个人独资企业、合伙企业不适用该法，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税纳税义务人，因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策 [11] - 根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策 [11] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [11] - 若企业应纳税所得额超过300万元，则不符合小型微利企业条件，不能享受相关优惠政策，应就其全部应纳税所得额按25%税率计算缴纳企业所得税 [11]

企业所得税扣除政策要点 - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分可在计算应纳税所得额时扣除 超出部分不予扣除[2] - 企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 但为特殊工种职工支付的人身安全保险费及国务院财政 税务主管部门规定的其他商业保险费除外[4][5] - 社保部门征收的罚款属于罚金罚款范畴 不得在计算应纳税所得额时扣除[6][7] 小型微利企业所得税优惠常见误区 - 自2019年1月1日起 工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一为年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元[15] - 小型微利企业享受优惠政策需准备资料留存备查 包括所从事行业不属于限制和禁止行业的说明以及从业人数的计算过程[16][17] - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构不适用小型微利企业所得税减免政策 因企业所得税实行法人税制 应由总机构汇总计算并享受优惠[18] - 劳务派遣单位的从业人数不包含已派出人员 因其已计入接受劳务派遣企业的从业人数 避免重复计算[19] - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入 各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 而实际利润额主要用于企业所得税分月或分季预缴[20]

小型微利企业所得税优惠政策常见误区 - 自2019年1月1日起工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一为年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元[3] - 小型微利企业享受优惠政策需准备三项资料留存备查：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程[4] - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构不适用小型微利企业所得税减免政策因分支机构不具有法人资格需由总机构汇总计算应纳税款并享受优惠政策[5][6] - 劳务派遣单位从业人数计算不包含已派出人员因劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业从业人数避免重复计算[7][8] - 应纳税所得额不等于实际利润额应纳税所得额是企业年度收入总额减除不征税收入等后的余额而实际利润额主要用于月度或季度预缴申报[8] 新办企业银行账户税务备案流程 - 新办企业开立基本存款账户或其他存款账户需自开户之日起15日内向主管税务机关书面报告全部账号[15] - 备案操作需登录电子税务局依次进入【我要办税】→【综合信息报告】→【制度信息报告】→【存款账户账号报告】功能模块[15][16] - 填写账户信息包括账户名称、开户日期、银行行别、开户银行、账户性质、币种等关键信息提交后系统提供《纳税人存款账户账号报告表》供下载[16][17] - 备案成功后可直接跳转至银税三方协议签订界面办理委托划缴协议[17]