职工供养直系亲属医疗费用税前扣除 - 职工供养直系亲属医疗补贴可作为职工福利费税前扣除 但总额不超过工资薪金总额的14% [3] - 职工福利费范围包括因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴等 [3] 赞助第三方活动支出税务处理 - 与生产经营无关的非广告性质赞助支出不得税前扣除 [5][6] - 为宣传企业形象或产品的赞助支出可归类为广告费和业务宣传费 允许税前扣除 [6] 以前年度应扣未扣支出追补确认 - 企业发现以前年度应扣未扣支出可专项申报追补至发生年度扣除 但追补期限不超过5年 [8][9] - 5年期限从发现年度的上一年度起算 例如2018年发现则最早可追补至2013年度 [10] 研发费用加计扣除范围 - 知识产权申请费 注册费 代理费属于研发费用加计扣除范围的其他相关费用 [11][12] - 此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [12] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业所得税优惠仅适用于盈利企业 亏损企业当期无需缴纳企业所得税 [13] - 亏损企业可将亏损结转至以后纳税年度弥补 [13] 企业投资损失认定 - 企业投资损失认定依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定 [14]

小型微利企业定义及条件 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合以下条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [2] 企业所得税优惠政策 - 现行优惠政策规定小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [3] - 优惠政策不受企业所得税征收方式限定 无论查账征收还是核定征收方式均可享受 [3] 优惠政策享受方式 - 企业采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式享受优惠 通过填写企业所得税申报表相关栏次即可完成申报 [4] - 需留存备查资料包括：行业非限制禁止说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程 [4][5] 从业人数与资产总额计算标准 - 从业人数包括劳动关系职工和劳务派遣用工 按全年季度平均值确定 [6] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2 全年季度平均值=各季度平均值之和/季度数 [6] - 新设或终止经营企业按实际经营期作为纳税年度确定指标 [6] 预缴申报与汇算清缴 - 预缴申报时可暂按当期指标判断享受优惠 资产总额和从业人数按截至预缴期末的季度平均值计算 [7] - 预缴享受但年度汇算不符合条件的企业需补缴税款 [8][9] 纳税申报表调整 - 2025年起取消A107040表填报 小型微利企业实行按季度预缴年度汇算清缴 [13][14] 分支机构适用规则 - 不具有法人资格的分支机构需汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额判断是否符合条件 [14][15][16] - 上年度认定为小型微利企业的 其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [17] 与其他优惠政策叠加 - 小型微利企业优惠与高新技术企业15%税率优惠不得叠加享受 企业可从优选择适用 [20] - 当小型微利企业减免税额更优惠时 高新技术企业可选择在预缴或汇算时切换优惠方式 [22] 合规申报要点 - 从业人数需准确计算劳动关系职工和劳务派遣用工 [23] - 资产总额需按全年季度平均值确定 [23] - 应纳税所得额需如实申报 [23]

小型微利企业所得税优惠政策 - 2024年度企业所得税汇算清缴已开始，宁波税务推出系列图解帮助企业完成申报 [3] - 小型微利企业可享受减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税的政策，该政策延续至2027年12月31日 [4] - 享受主体需同时满足：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，且从事国家非限制和禁止行业 [4][5] 从业人数与资产总额计算 - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工，需按全年季度平均值计算 [5] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=各季度平均值之和/4 [5] - 年度中间开业或终止经营的企业，按实际经营期计算相关指标 [5] 申报与享受流程 - 小型微利企业通过填写纳税申报表即可享受优惠政策，需准确填报从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等信息 [5] - 信息系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额 [5] - 预缴时按当期累计情况判断是否符合条件，汇算清缴时不符合条件的需补缴税款 [7] 报表变化与注意事项 - 取消A107040表，减免所得税额需在主表(A100000)第31行填报 [6] - 设立分支机构的企业需汇总计算总机构及分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额 [6] - 查账征收和核定征收的小型微利企业均可享受优惠政策 [7]

小型微利企业所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 [1] - 小型微利企业需同时满足三个条件：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元 [1] 软件企业税收优惠 - 软件企业"两免三减半"优惠的获利年度指首个应纳税所得额>0的纳税年度，包括核定征收年度 [1] - 优惠期限需连续计算，不得因亏损中断 [1] 费用扣除基数规定 - 视同销售收入应作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数 [3] 筹办期企业税务处理 - 筹办期业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费，可在经营起始年度一次性扣除或按长期待摊费用处理 [5] 研发设备加速折旧政策 - 选择加速折旧的研发设备，其税前扣除的折旧部分可计算加计扣除 [5] 企业所得税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表近期取消2张、修订6张 [7]

离境退税"即买即退"政策 - 离境退税"即买即退"是离境退税的便利化举措，允许境外旅客在指定商店购买退税物品时签订协议书并办理信用卡预授权后，现场领取与退税款等额的人民币预付金 [3][19] - 享受该服务的境外旅客需满足条件：离境时经海关验核通过、按协议书约定在承诺期限内从指定口岸离境且符合离境退税政策规定 [3][19] 适用物品范围 - 所有适用现行离境退税政策的退税物品均属于离境退税"即买即退"范畴 [4] "即买即退"商店资格 - 已实施离境退税"即买即退"地区的退税商店，在与本地退税代理机构就预付金等事项达成一致后，即可成为"即买即退"商店 [5][17] 办理流程 - 商店开单预付：签订协议书后办理信用卡预授权，开具《境外旅客购物离境退税申请单》并支付预付金 [6][15] - 海关验核：离境时持退税物品、申请单、销售发票和有效身份证件向海关申报 [6][15] - 退税代理机构审核：提交相关材料后，退税代理机构根据情况解除预授权或追回预付金 [6][15][16] 协议书要求 - 协议书是境外旅客声明知悉权责事项并承诺按期离境的文书，必须由旅客本人签订 [7][21] - "即买即退"商店或退税代理机构应妥善留存协议书 [7][21] 信用卡预授权机制 - 信用卡预授权是商店或代理机构在旅客信用卡上冻结与预付金等额的额度 [8] - 预授权由商店或代理机构办理，退税代理机构负责后续解除或扣款 [8] 违规处理 - 旅客未按约定离境的，退税代理机构将在承诺期满后3个工作日内通过预授权扣款追回预付金 [16][23]