政策依据 - 总分机构企业所得税实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算"的纳税方式 依据《中华人民共和国企业所得税法》及《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）[2] - 备案主体包括总机构及具有主体生产经营职能的二级分支机构（三级及以下由二级机构汇总 无需单独备案）[3] 备案操作流程 总机构备案 - 登录新电子税局路径：【我要办税】→【综合信息报告】→【特定涉税信息报告】→【汇总纳税报告】[4] - 填报内容需包括：跨地区转移类型、有效期起止、下一级机构行政区划及主管税务机关信息（自动带出）、总机构独立生产经营部门数据（若有需展开填报）[7] - 提交后可通过【办税进度及结果信息查询】跟踪或撤回申请 税务机关受理后会联系补录信息[10] 分支机构备案 - 分支机构备案前必须由总机构先完成备案 且分支机构有效期需在总机构备案有效期内[11] 申报操作指南 总机构申报 - 填报主表（A100000）及附表（A109000跨地区经营分摊明细表、A109010分支机构所得税分配表）[11] - 系统自动生成A109010分配表 需核对分支机构名单、分配比例及税额[13] - 确认数据无误后提交申报并缴纳税款[14] 分支机构申报 - 申报路径：【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【企业所得税分支机构年度纳税申报】[15] - 关键填报项：第21行"分支机构本期分摊比例"、第22行"分支机构本期分摊应补(退)所得税额"[15] - 分支机构申报需在总机构完成申报后进行[16] 常见问题 - 分支机构地址或职能变更未更新备案 可能导致分配表数据错误 引发补税、滞纳金或罚款风险[17] - 总机构漏报独立生产经营部门数据（如营收、职工薪酬、资产总额）会影响应纳税额计算的准确性[18]