政策依据 - 总分机构企业所得税实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算"的纳税方式 依据《中华人民共和国企业所得税法》及《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）[2] - 备案主体包括总机构及具有主体生产经营职能的二级分支机构（三级及以下由二级机构汇总 无需单独备案）[3] 备案操作流程 总机构备案 - 登录新电子税局路径：【我要办税】→【综合信息报告】→【特定涉税信息报告】→【汇总纳税报告】[4] - 填报内容需包括：跨地区转移类型、有效期起止、下一级机构行政区划及主管税务机关信息（自动带出）、总机构独立生产经营部门数据（若有需展开填报）[7] - 提交后可通过【办税进度及结果信息查询】跟踪或撤回申请 税务机关受理后会联系补录信息[10] 分支机构备案 - 分支机构备案前必须由总机构先完成备案 且分支机构有效期需在总机构备案有效期内[11] 申报操作指南 总机构申报 - 填报主表（A100000）及附表（A109000跨地区经营分摊明细表、A109010分支机构所得税分配表）[11] - 系统自动生成A109010分配表 需核对分支机构名单、分配比例及税额[13] - 确认数据无误后提交申报并缴纳税款[14] 分支机构申报 - 申报路径：【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【企业所得税分支机构年度纳税申报】[15] - 关键填报项：第21行"分支机构本期分摊比例"、第22行"分支机构本期分摊应补(退)所得税额"[15] - 分支机构申报需在总机构完成申报后进行[16] 常见问题 - 分支机构地址或职能变更未更新备案 可能导致分配表数据错误 引发补税、滞纳金或罚款风险[17] - 总机构漏报独立生产经营部门数据（如营收、职工薪酬、资产总额）会影响应纳税额计算的准确性[18]

企业所得税免税收入优惠 - 投资创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税 需在汇缴时填写A107011表 [2] - 符合条件的永续债利息收入免征企业所得税 需在汇缴时填写A107011表 [2] - 符合条件的非营利组织收入免征企业所得税 [2] - 投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税 [2] - 地方政府债券利息收入免征企业所得税 [2] - 中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税 [2] - 保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税 [2] - 中国奥委会和残奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税 [2] - 取得的基础研究收入免征企业所得税 [2] - 其他免税收入类未列明优惠 [2] 企业所得税减计收入优惠 - 取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税 [2] - 取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入 [2] - 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 [2] - 金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入 [2] - 保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入 [2] - 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入 [2] - 其他减计收入类未列明优惠 [2] 企业所得税加计扣除优惠 - 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 集成电路和工业母机企业按120%加计扣除 需填写A107012表 [2] - 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用按100%加计扣除 需填写A107012表 [2] - 企业为获得创新性产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除 集成电路和工业母机企业按120%加计扣除 [2] - 企业为获得创新性产品进行创意设计活动发生的相关费用按100%加计扣除 [2] - 企业投入基础研究支出按100%加计扣除 [2] - 安置残疾人员所支付的工资加计扣除 [2] - 其他加计扣除类未列明优惠 [2] 企业所得税申报表变化 - 2024年度企业所得税汇算清缴将"减免所得税额"相关优惠事项整合至主表第31行"减免所得税额" [3] - 纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表第31.1行、第31.2行填报税收规定的减免所得税额优惠事项 [3] - 同时享受优惠税率和所得项目减半情形下 需增行"项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠"事项 [3] - 叠加享受减免税优惠部分需按特定公式计算调整 [3] 企业所得税税率优惠 - 符合条件的小型微利企业减免企业所得税 [3] - 国家重点支持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 需填写A107041表 [3] - 经济特区和上海浦东新区的国家高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 需填写A107041表 [3] - 国家鼓励的集成电路设计企业、软件企业、生产企业、封装测试企业、材料企业等可享受优惠税率或免税 需填写A107042表 [3] - 技术先进型服务企业减按15%征收企业所得税 需填写A107042表 [3] - 特定类型企业如福利企业、农林牧渔项目、公共基础设施项目等可享受企业所得税优惠 [3] - 西部地区、贫困地区、经济特区等区域性政策可享受企业所得税优惠 [3]