小规模纳税人增值税申报流程 - 企业需登录电子税务局网页版并依次选择相应申报模块进入小规模纳税人增值税申报界面 [2][3] - 申报时需根据季度销售额是否超过30万元选择不同填报方式 若未超过30万元则填写免税销售额栏次 若超过30万元则填写应征增值税销售额栏次 [4][6] - 完成数据填写后需提交申报 系统确认成功后可根据需要立即缴款或下载申报表 [8][9] 小规模纳税人免税政策适用范围 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 月销售额10万元以下或季度销售额未超过30万元的小规模纳税人可免征增值税 [4] - 享受免税政策时需将所有销售收入合并计算 包括已开票和未开票收入 但针对专用发票部分仍需缴纳税款 [4] - 季度销售额未超过30万元时 免税销售额应填报在第10栏小微企业免税销售额 个体工商户填报在第11栏未达起征点销售额 [4] 一般纳税人未开票收入处理方式 - 一般纳税人取得未开票收入时 需在增值税申报表附列资料一的未开具发票栏次填写申报 [13] - 若销售当期已作未开票收入申报 跨月后补开发票时 可在未开具发票栏填报负数冲减销售额 并将当期开具发票如实填报在对应栏次 [15] - 案例显示甲企业2025年5月取得60万元未开票收入 在7月补开60万元专票时需进行冲减处理 [16][18] 小规模纳税人未开票收入申报案例 - 季度销售额未超过30万元时 乙企业2025年1季度15万元未开票收入直接填入免税销售额栏次 享受免税政策 [18][20] - 季度销售额超过30万元时 丙企业2025年1季度50万元销售额中20万元未开票收入需填入应征增值税销售额栏次 并按1%征收率计算税款 [21][24] - 案例显示丙企业当期应纳税额15,000元 扣除预缴税额后实际应补税款5,000元 [24]

未开票收入的增值税申报义务 - 增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入及稽查查补收入，因此未开票收入需要申报增值税 [3] - 未开票收入的纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，若先开具发票则为开票当天 [10] - 即使公司没有发生业务，在纳税期内也需要按规定办理纳税申报或进行零申报，否则会影响企业经营与纳税信用 [25] 未及时申报未开票收入的影响 - 未及时申报未开票收入导致不缴或少缴应纳税款的行为构成偷税，税务机关将追缴税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50%至5倍的罚款，构成犯罪的将依法追究刑事责任 [4] 增值税一般纳税人未开票收入申报操作 - 增值税一般纳税人取得未开票收入时，应在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第5至6列"未开具发票"栏次填写申报 [4] - 若申报未开票收入后补开发票，应在"未开具发票"栏填报负数冲减当期销售额，并将当期开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，无需更正上期申报 [6][19][20] 增值税小规模纳税人未开票收入申报操作 - 按季申报的小规模纳税人取得未开票收入且季度销售额未超过30万元时，应将销售额直接填写在《增值税及附加税费申报表》的"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [6][13] - 按季申报的小规模纳税人取得未开票收入且季度销售额超过30万元时，需将不含税收入填入《增值税及附加税费申报表》第1栏或第4栏的应征增值税不含税销售额栏次 [7][14] - 小规模纳税人填写申报表时需将所有销售收入（含已开票和未开票收入）合并计算，以判断是否符合免税条件 [11] - 小规模纳税人可通过简易确认式申报或填表式申报模式进行申报，若季度销售额超过30万元，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算并填写在"本期应纳税额减征额"栏次 [11][15] 小规模纳税人增值税免税政策要点 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元可免征增值税，但需按时申报填写免税销售额方可享受政策 [34][37][38] - 开具增值税专用发票的销售收入不适用免税政策，需按发票注明金额缴纳增值税；若错误开具专票，追回作废或红冲后仍可享受免税，无法追回则不能免税 [16][17][39] - 免税销售额指不含税销售额，需将含税收入按"不含税收入=含税收入/(1+征收率)"公式进行价税分离换算 [42][43] - 按月申报的小规模纳税人若月销售额超过10万元则当月无法享受免税；按季申报的若季度中某月销售额超过10万元但季度总额不超过30万元，仍可享受免税 [40][41]