核心观点 - 税收减免通过降低应税收入来减少税单 较低的调整后总收入还能解锁其他税收优惠 如税收抵免和更低的有效税率 [1] - 纳税人每年需在标准扣除与分项扣除之间选择 该选择决定了可用的扣除项目 [1] - 对于大多数美国人 采用标准扣除并叠加退休账户供款是实现最大、最简易节税的关键 若选择分项扣除 则抵押贷款利息、州和地方税以及慈善捐赠最为重要 [30] 标准扣除 - 2023年约91%的美国纳税人采用了标准扣除 使其成为该国使用最广泛的税收优惠 [2] - 自2018年标准扣除额几乎翻倍并随通胀调整后 它已成为一项针对中产阶级的减税措施 这意味着数百万人无需分项扣除即可获得有意义的税收减免 [3] - 标准扣除额自动从应税收入中减少15,750美元至31,500美元 无需纳税人提供收据或表格 [3] - 从2026纳税年度开始 65岁及以上的纳税人可额外申请最高6,000美元的“高龄补贴”扣除 已婚夫妇为12,000美元 该扣除叠加在标准扣除之上 [4] - 该额外高龄福利在个人调整后总收入超过75,000美元或已婚夫妇超过150,000美元时开始逐步取消 [4] 与标准扣除并用的最佳扣除项 - 即使不进行分项扣除 也可以申请某些“线上”扣除 以降低总应税收入 [5] - **退休账户供款扣除**：传统的401(k)和IRA供款可等额减少应税收入 最高不超过年度限额 2025纳税年度的退休供款限额为：401(k)最高23,000美元 50岁及以上者追加7,500美元；IRA最高7,000美元 50岁及以上者追加1,000美元 [6] - 最大化401(k)供款可在高收入年份减少超过20,000美元的应税收入 [6] - 企业主或自由职业者可通过SEP IRA或Solo 401(k)屏蔽大部分收入 [7] - 纳税人可在2026年4月15日（纳税截止日）之前为IRA供款 并追溯应用于2025年的纳税申报 只要IRA账户在2025年12月31日前已开立 [8] - **健康储蓄账户供款**：HSA供款提供三重税收优势：供款可抵税、资金增长免税、用于合格医疗费用的取款免税 65岁后非医疗取款也免税 [9][14] - 从2026年开始 医疗市场所有Bronze和Catastrophic计划也将与HSA兼容 [9] - **学生贷款利息扣除**：无论采用标准扣除还是分项扣除 每年最多可扣除2,500美元的学生贷款利息 [11] - 该扣除在2025纳税年度 当个人调整后总收入达到85,000美元或已婚联合申报达到170,000美元时开始逐步取消 并在达到100,000美元和200,000美元时完全取消 [12] 分项扣除的最佳扣除项 - 只有当分项扣除总额超过标准扣除额时 分项扣除才有意义 [13] - **州和地方税扣除**：2025纳税年度 SALT扣除上限从10,000美元大幅提高至40,400美元 这是今年许多纳税人的决定性税收变化 [16][17] - 扣除上限的提高意味着财产税、车辆登记税和大额购物销售税等将再次变得重要 [19] - **抵押贷款利息扣除**：可用于购买、建造或实质性改善主要或次要住所的抵押贷款利息可扣除 仅限利息部分 [20] - 大多数纳税人可扣除全部利息 但根据抵押贷款时间有限制：2017年12月16日之前产生的债务最高可扣除100万美元 新贷款上限为750,000美元 [20] - 2026年新变化：私人抵押贷款保险保费再次可作为合格住房利息扣除 尽管对于调整后总收入超过100,000美元的房主会逐步取消 [21] - 由于现在SALT扣除上限为40,400美元加上抵押贷款利息 更多人可能会发现2026年进行分项扣除比采用标准扣除更有利 [21] - **慈善捐赠扣除**：如果进行分项扣除 向合格慈善机构的捐赠可扣除 现金捐赠通常可按收入的一定比例扣除 捐赠物品通常按公平市场价值扣除 保留凭证至关重要 [23] - 从2026纳税年度开始 捐赠给慈善机构的前0.5%调整后总收入将不计入税收扣除 例如 收入100,000美元 前500美元的捐赠对税收无影响 [24] - 从2026年开始 即使采用标准扣除的纳税人也能从慈善捐赠中受益 每人最多可扣除1,000美元现金捐赠 已婚联合申报为2,000美元 [25] - **医疗费用扣除**：医疗费用仅在超过调整后总收入7.5%的部分可扣除 这是一个很高的门槛 [26] - 例如 调整后总收入为60,000美元 只有超过4,500美元的医疗费用可扣除 因此如果有7,000美元合格医疗费用 只有2,500美元可在附表A中计算 [27] 税收扣除基本概念 - 税收扣除减少应税收入 例如 收入60,000美元并申请10,000美元扣除 在国税局眼中相当于收入50,000美元 扣除不像税收抵免那样等额减少税单 而是减少被征税的收入 [29] - 大多数扣除可直接在纳税申报表上申请 分项扣除需要附表A 线上扣除则无论是否分项扣除均可申请 [31]

税收政策核心变化 - 新通过的“One Big Beautiful Bill”法案引入了多项重要条款，并将2017年《减税与就业法案》中的部分现有法规永久化，新税法非常复杂[1] 标准扣除与税率 - 2025年标准扣除额有所提高：单身及已婚单独申报者为15,750美元，已婚联合申报者为31,500美元，户主为23,625美元，这些金额将根据通胀每年上调[2] - 2026年标准扣除额已公布：单身及已婚单独申报者为16,100美元，已婚联合申报者为32,200美元，户主为24,150美元[3] - 法案将TCJA中现有的七个联邦所得税级永久化[3] 老年人税收优惠 - 65岁及以上纳税人可在标准扣除额外，每人额外申请6,000美元扣除额，这意味着已婚夫妇每年最多可从税款中扣除12,000美元[4] - 该优惠对已婚联合申报者收入超过150,000美元、单身申报者收入超过75,000美元开始逐步取消[4] - 这为老年人创造了重要的税务规划机会，例如在进行罗斯账户转换时需考虑此条款，以免因收入超过门槛而变相提高转换税负[5] 州税和地方税扣除上限 - 法案将2025年州税和地方税扣除上限从10,000美元临时提高至40,000美元[5] - 对于年收入50万美元的高收入者，该优惠以30%的比率逐步取消[5] - SALT上限和收入逐步取消门槛在2029年前每年增加1%，随后于2030年恢复至10,000美元[5] - 有观点认为这是对高成本州高收入人群的“礼物”[6]

标准扣除额 - 标准扣除额是美国国税局允许纳税人从应税收入中自动减除的固定金额[3] - 2025纳税年度标准扣除额提高至单身申报者15,750美元、夫妻联合申报者31,500美元、户主申报者23,625美元[3] - 2026纳税年度标准扣除额将进一步增至单身16,100美元、夫妻32,200美元、户主24,150美元[3] - 标准扣除额申报仅需数秒无需提供收据或详细清单[4] - 该选项适合无重大可扣除费用的家庭如租房者、单身申报者或无大额医疗账单、抵押贷款利息或慈善捐赠的人群[4] 分项扣除额 - 分项扣除需要逐项列出希望抵扣的相关费用包括抵押贷款利息、医疗费用、财产税、慈善捐款和某些投资相关费用[5] - 分项扣除是更详细且耗时的过程大多数美国人选择标准扣除因为更简便[6] - 分项扣除对房主、高收入者或高税率州居民更有意义特别是在2025年州和地方税扣除上限从10,000美元提高至40,000美元后[6] - 州和地方税扣除上限的提高可能使支付大量州和地方税的更多纳税人觉得分项扣除值得[6]

合格慈善分配（QCD）的核心机制 - 合格慈善分配是从个人退休账户直接转账给合格慈善机构的捐赠方式 [2] - 与先取款再捐赠不同 QCD将资金直接从IRA转至慈善机构 使其完全不出现在纳税申报表上 从而不影响调整后总收入 [2] - 这种方式不是申请税收扣除 而是将捐赠金额直接从应税收入中排除 效果优于税收扣除 [5] 目标人群与资格要求 - QCD对年满70岁半及以上 正在领取规定最低分配额且不进行分项扣除的退休人员最为有利 [3] - 适用人群通常拥有中等六位数或更高余额的IRA账户 [3] - 2024年每位70岁半及以上的合格退休人员通过QCD的捐赠上限为108,000美元 [3] - 符合条件的已婚夫妇每人最高均可捐赠108,000美元 该上限根据Secure Act 2.0每年随通胀调整 [3] QCD的税收优势 - 91%的报税者采用标准扣除额 这意味着他们常规的慈善捐赠并不能降低应税收入 [4] - QCD通过将捐赠金额排除在收入之外来降低应税收入 尤其有利于因采用标准扣除而无法享受慈善捐赠税收优惠的人群 [4][5] - 对于年满73岁必须从税前退休账户提取规定最低分配额的退休人员 QCD可以避免因提取不需要的现金而产生的税务影响和潜在罚款 [5]

税收政策调整 - 美国国税局针对2026纳税年度发布了税收等级调整 主要影响2027年申报2026年税款的人群 [1] - 为应对通货膨胀带来的税级攀升现象 国税局将2026年各收入等级的起征点上调 例如单身申报者37%税率起征点从2025年的626,350美元升至640,600美元 [3] - 共同申报者37%税率起征点从2025年的751,600美元提高至768,700美元 其他税率等级的起征点也相应提高 [3][5] 标准扣除额变化 - 国会通过的支出法案提高了2025纳税年度的标准扣除额 将于明年年初申报时生效 [5] - 2025年单身申报者标准扣除额增加1,150美元至15,750美元 户主申报者增加1,725美元至23,625美元 共同申报者增加2,300美元至31,500美元 [6] - 2026年标准扣除额将进一步上调 单身申报者升至16,100美元 户主申报者升至24,150美元 共同申报者升至32,200美元 [6]

法案核心内容 - 前总统特朗普于7月签署成为法律的《One, Big Beautiful Bill Act》是一项全面且复杂的立法，可能对税收带来巨大变化，特别是针对线下扣除项[1] - 该法案不仅将2017年实施的全面减税措施永久化，还通过美国税法引入了新的税收减免措施，特别是在扣除项方面[2] - 该法案引入了多项新的线下税收扣除和变更，这些变化可能对税务规划产生显著影响[3] 标准扣除额调整 - 为应对通货膨胀，单身纳税人的标准扣除额从15,000美元提高至15,750美元[4] - 已婚/联合报税者的标准扣除额从30,000美元提高至31,500美元[4] 州和地方税扣除限额 - 州和地方税扣除计划允许扣除财产税以及州和地方所得税，其扣除上限从10,000美元提高至40,000美元[4] - 该限额将在当前至2029年间每年增长1%，并于2030年恢复至最初的10,000美元限额[4] - 对于高税率州的居民，建议在调整后总收入低于逐步取消阈值（已婚/联合申报者50万美元开始，60万美元完全取消）的年份加速付款，以最大化利用40,000美元的上限[5] 老年人扣除策略 - 65岁及以上纳税人的扣除额为6,000美元，单身申报者的收入上限为75,000美元，已婚/联合申报者的收入上限为150,000美元[5] - 建议老年纳税人考虑进行罗斯账户转换或管理退休金提取，以使调整后总收入保持在限额以下，从而获得全额老年人扣除[5] 汽车贷款利息扣除 - 该法案允许为最终组装在美国的合格车辆提供10,000美元的汽车贷款利息扣除[6] - 建议计划购车的消费者选择国内组装的汽车，并在2028年之前完成购买，以充分利用该扣除[6] - 该扣除在修正调整后总收入达到已婚/联合申报者200,000美元和单身申报者100,000美元时开始逐步取消[6]

婚姻状况对税务申报资格的影响 - 已婚夫妇不符合户主申报资格 即使只有一方工作也不适用[2] - 户主申报身份专为承担家庭主要开支并抚养合格家属的单身申报者保留[2] 不同申报状态的标准扣除额对比 - 2025年户主申报标准扣除额为22500美元 已婚联合申报为30000美元[3] - 单身或已婚单独申报的标准扣除额为15000美元 户主申报比单身申报可节省数千美元[3] 特定税收抵免的资格与限制 - 单身父母通常获得最高的收入所得税抵免 已婚夫妇资格标准更严格且收入门槛更低[4] - 2025年有三个及以上合格子女的单身申报者最高可获得8046美元可退税抵免 已婚夫妇联合收入常超过68675美元的资格门槛[5] - 储蓄者抵免的单身申请者调整后总收入上限为39500美元 已婚夫妇联合上限为79000美元[6] - 储蓄者抵免最高额度单身者为1000美元 已婚夫妇联合为2000美元 但许多家庭因合并收入超标而无法获得[6]

核心观点 - 超过90%的纳税人选择标准扣除额 但特定情况下分项扣除可能更有利 例如支付了大量抵押贷款利息或产生高额未报销医疗费用[1] - 纳税人必须在标准扣除和分项扣除中选择其一 不能同时采用[7] - 《一个美丽大法案》对2025至2028纳税年度引入了多项临时性税收规定 包括提高标准扣除额上限、新增老年人额外扣除额以及调整部分分项扣除规则[2][5][9][14][15] 标准扣除额 - 标准扣除额由国税局设定 根据申报状态从应税收入中扣除 无需追踪具体支出 且每年根据通胀调整[2][3] - 2025年 65岁及以上的单身或户主申报者可在标准扣除额外获得2,000美元额外扣除 65岁及以上共同申报的已婚夫妇每人可获得1,600美元额外扣除 即总计3,200美元[4] - 根据《一个美丽大法案》 2025至2028纳税年度 65岁及以上纳税人可再获得额外标准扣除：单身或户主申报者6,000美元 共同申报的已婚夫妇12,000美元[5] - 根据新法案 65岁及以上单身申报者的标准扣除额最高可达23,750美元 共同申报的已婚夫妇最高可达46,700美元[5] - 新法案为老年人设立的额外标准扣除额设有收入限制：收入超过75,000美元或共同申报收入超过150,000美元时开始逐步取消 收入超过175,000美元或共同申报收入超过250,000美元则完全不符合资格[6] - 标准扣除额并非人人可用 例如 已婚单独申报且配偶选择分项扣除者 以及许多非居民外国人 不能使用标准扣除[28] 分项扣除额 - 分项扣除允许纳税人从一系列符合条件的个人扣除项目中进行选择 当总额超过标准扣除额时 可以降低税单[6] - 分项扣除属于线下扣除 即在计算调整后总收入后进行的调整[8] - 常见的分项扣除项目包括：未报销医疗费用、抵押贷款利息、慈善捐款、州税和地方税以及灾害损失[9][10][12][13][15][17] 具体扣除项目规则 - **未报销医疗费用**：可扣除超过调整后总收入7.5%的医疗和牙科费用部分 例如 收入100,000美元且自付医疗费用10,000美元 则只有2,500美元可扣除[10][11] - **抵押贷款利息**：可为主要住房或第二套住房的抵押贷款利息申请扣除 但扣除限额为抵押贷款债务的前750,000美元[12] - **慈善捐款**：捐款对象必须是国税局认可的组织 扣除额最高可达调整后总收入的60%[13] - **慈善捐款新规**：自2026纳税年度起 即使不分项扣除 单身申报者也可扣除最多1,000美元慈善捐款 共同申报的已婚夫妇可扣除最多2,000美元[14] - **州税和地方税**：《一个美丽大法案》将2025至2029纳税年度的SALT扣除上限从10,000美元提高至40,000美元 共同申报的已婚夫妇为20,000美元[15][16] - **SALT扣除限制**：调整后总收入超过500,000美元时 该扣除额开始逐步取消 收入达到600,000美元时 只能扣除原始的10,000美元 该逐步取消范围在2029年前每年增加1%[16] - **汽车贷款利息**：对于2024年12月31日后购买的美国组装新车 最多可扣除10,000美元的汽车贷款利息[15] - **小费扣除**：根据“小费免税”条款 最多可扣除25,000美元所赚取的小费[15] - **加班费扣除**：根据法案 工人可将作为加班费获得的额外工资中的最多12,500美元进行扣除 共同申报者为25,000美元 这意味着加班费中相当于“一半”的部分无需纳税[15] 扣除选择策略 - 选择扣除方式的目标是获得更低的税单 如果符合条件的可扣除费用总额超过标准扣除额 则分项扣除通常是更好的选择[3] - 作为一般规则 无论调整后总收入如何 都应选择能确保最大退税的扣除方式[25] - 分项扣除可能导致更大的退税 但并非总是如此 且需要理解扣除规则并保留凭证[26] - 分项扣除需要更多工作来保存全年记录和收据并准备税表 但可能带来更大的退税并有助于更密切地管理财务[22][24] - 分项扣除适用于大额一次性支出 如重大医疗账单[23] - 线上扣除可在计算调整后总收入之前进行 且无论选择标准扣除还是分项扣除 都可以采用[8][27]

2025年市场表现回顾 - 2025年对于股票和股票共同基金投资者而言是表现良好的一年 标普500指数全年上涨约18% 道琼斯工业平均指数上涨近13% 纳斯达克指数上涨约21% [1] 退休人员税务优化策略 - 向个人退休账户（非罗斯IRA）供款可降低应税收入 从而可能减少税负 即使已退休 若个人或配偶有来自咨询、合同或兼职工作的收入 仍可能具备IRA供款资格 [3] - 传统IRA供款没有年度收入限制 任何有劳动收入者均有资格 但供款可能无法全额抵扣 若参与雇主退休计划 IRA供款的可抵扣部分可能进一步减少 传统IRA的常规供款没有年龄限制 [4] - 健康储蓄账户是唯一允许以免税方式存入资金 免税增值 并为符合条件的医疗费用免税提取的账户 只要受高免赔额健康计划覆盖且尚未加入医疗保险即可供款 自雇自由职业者或企业主若拥有合格的HDHP也可开户 [5] - 与IRA类似 HSA供款可在4月15日纳税截止日期前进行 此举可降低应税收入 [6] 标准扣除与分项扣除选择 - 2025纳税年度 联合申报的已婚夫妇标准扣除额为31,500美元 单身申报者为15,750美元 对大多数纳税人而言 该金额超过其分项扣除总额 [7] - 值得计算个人分项扣除额（如慈善捐款、州税、抵押贷款利息）是否超过标准扣除额以带来税收优惠 超过调整后总收入7.5%的未报销医疗费用也可扣除 [7][8] - 在纳税年度末年满65岁或以上者 可享受额外标准扣除额：单身或户主申报为2,000美元 联合申报且双方均满65岁 则每位配偶可额外扣除1,600美元 [8] - 此外 在2025年至2028年期间 65岁或以上者每人可申请额外6,000美元扣除额 该扣除额对于修正调整后总收入超过75,000美元（联合申报者为150,000美元）的纳税人逐步取消 [9] 州和地方税收优惠 - 在少数几个州（佐治亚、印第安纳、爱荷华、密西西比、俄克拉荷马、南卡罗来纳、威斯康星） 在4月15日前向529教育账户供款可能有资格获得州税扣除 [9] - 在其他州 需要在适用纳税年度的12月21日前为账户注资 例如 在马里兰州 账户所有者或供款人每个受益人在该日历年度的供款可从州收入中扣除最多2,500美元 [10] - 州、县或市可能为65岁或以上者提供所得税减免或抵免 一些州还为老年人提供房产税减免 例如在华盛顿特区 老年人税收减免可将年度不动产税减少50% 但需申请 [11] 针对未来纳税年度的规划策略 - 已退休人员可通过全年规划来减少未来税负 例如策略性地管理所需最低提款额 年满73岁的当年必须进行首次RMD 但可延迟至次年4月1日 这将影响相邻两年的应税收入 [12][13] - 一个可能允许延迟雇主赞助的401(k)或403(b)计划RMD的例外情况是继续工作 [14] - 年满70岁半及以上 分项扣除额不足且有慈善意愿者 合格慈善分配是一种节税方案 QCD允许直接从IRA向合格慈善机构捐赠最多108,000美元 该捐赠额不计入应税收入 并可计入该年度的RMD [15][16] - 多位州也允许纳税人对合格慈善捐赠进行扣除或获得税收抵免 [16]