本次报告会特别邀请上海国家会计学院应用经济系主任、全国知名财税专家葛玉御博士作专题分享。葛 玉御紧扣《增值税法》实施后的征管新要求，深入剖析了代账机构在发票管理、收入核算等核心业务环 节的合规边界，针对虚开发票等隐蔽性风险点，通过"以案说法"的方式拆解典型违法套路，生动阐释合 规经营的重要性。"合规是行业发展的生命线，任何筹划都不能逾越法律红线。"葛玉御的报告兼具理论 深度与实践指导性，参训学员纷纷表示收获颇丰、深受启发。 徐州经贸高职校的会计专业是学校传统品牌优势专业，开设于1964年，文化内涵深厚，师资力量雄厚， 办学成果丰硕，为社会培养输送大批优秀毕业生，为区域经济发展提供人才支撑和智力支持。该专业先 后被评为国家示范重点建设专业、江苏省品牌专业、江苏省示范专业、江苏联合职业技术学院重点建设 专业，会计专业群被评为江苏省现代化专业群；会计实训基地被认定为江苏省职业教育实训基地、江苏 省高水平示范性实训基地、江苏省现代化实训基地、全国数智实践基地、全国云财务职教集团特色产教 融合实训基地；经贸正保协同育人智能会计创新平台获评江苏省校企合作示范组合培育项目。 作为深化产教融合、服务地方经济的重要实践，此次活 ...

涉税专业服务监管规定 - 涉税专业服务机构及人员若存在使用未登记名称、未按规定报送信息、报送信息不实、妨害公务、不以真实身份办理业务、代为办理业务时填报不实、不具备专业能力而执业、以个人名义提供服务等行为，主管税务机关可将其列为重点监管对象，扣减信用积分、降低信用等级或纳入负面信用记录 [3] - 对于情节较重或逾期不改正的，除上述措施外，主管税务机关将向委托人及其所在地税务机关进行风险提示 [3] - 对于情节严重的，主管税务机关将公告其为涉税服务失信主体，并向委托人及其所在地税务机关进行风险提示，所代理业务需与委托人共同到税务机关现场办理 [3] - 若机构使用税务师事务所名称但未办理行政登记且逾期不改正，税务机关将提请市场监管部门责令其限期变更登记，超期不改的将被提请吊销营业执照 [4] - 若涉税专业服务机构及人员违反税收法律导致委托人未缴少缴税款或骗取税收优惠并被处罚，出具虚假意见，采取不正当手段承揽业务损害利益，歪曲解读税收政策，唆使诱导他人涉税违法，利用服务谋取不正当利益，冒用税务机关名义敲诈，或向税务人员输送不正当利益，将面临更严厉的监管措施 [5][6] - 对于上述行为情节较重的，处理方式包括列为失信主体公告、风险提示及要求现场共同办理业务 [5] - 对于情节严重的，由设区的市、自治州税务机关公告其为严重失信主体，进行风险提示，要求业务现场办理，并将信息通报相关部门实施联合惩戒 [5] - 对情节严重涉及的税务师事务所，其行政登记证书将被宣布无效，并被提请吊销营业执照，税务师职业资格证书将被取消登记、收回并公告 [5] - 对情节严重涉及的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构等其他机构及人员，税务机关将提请其行业主管部门及行业协会予以相应处理 [6] 企业资产损失所得税税前扣除规定 - 企业应收及预付款项坏账损失的确认需依据相关事项合同协议或说明、法院的破产清算公告、判决书或裁决书、工商部门的注销吊销证明、公安机关的死亡失踪证明、债务重组协议及债务人重组收益纳税情况说明、或债务人受灾情况说明及放弃债权声明等证据材料 [12][13] - 企业逾期三年以上的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可作为坏账损失，但需说明情况并出具专项报告 [13] - 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可作为坏账损失，但需说明情况并出具专项报告 [13] - 企业向税务机关申报扣除特定损失时，不再需要留存备查专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告，改为留存备查由企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明 [14] 旅客运输服务进项税额抵扣规定 - 纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额应填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票” [16] - 一般纳税人申报抵扣铁路电子客票、航空运输电子客票行程单的进项税额，也填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [16] - 纳税人取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，可抵扣的进项税额应填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中 [16] - 申报表第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于反映本期购进旅客运输服务所取得扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额，该栏包括第1栏中允许抵扣的旅客运输服务增值税专用发票和第4栏中允许抵扣的旅客运输服务其他扣税凭证 [17]

涉税专业服务机构行业自律要求 - 机构应加强合规建设，完善内部控制制度，建立质量管理制度和风险控制机制，并按照业务规范要求承揽和开展业务 [6] - 机构应建立业务记录制度，记录执业过程并形成工作底稿，出具的报告或文书需由承办人员签字并加盖机构印章，双方留存备查，按规定需报送的应报送税务机关 [7] - 机构应支持涉税服务人员参加继续教育和业务培训，以保持专业胜任能力 [8] - 在业务实施过程中，机构及人员应加强对委托人的税法宣传辅导，促进提高税法遵从度 [9] - 为委托人提供专业服务时，机构及人员应如实准确按照服务类别对应的税收分类编码开具发票 [10] 税务机关的管理与服务措施 - 税务机关对税务师事务所实施行政登记管理，并建立健全管理工作机制，对机构及人员实行涉税业务的集中管理与服务 [11] - 税务机关加强管理信息化建设，提高智能化、数字化水平，实现数据集成、智能分析、风险提示、实时监控和信息推送等功能 [11] - 税务机关加强实名制管理，运用信息技术对机构及人员赋予信用码，并建立业务信息采集制度，利用信息化平台分类采集信息 [11][12] - 税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所公示机构名单及其信用情况，同时公示未经登记的税务师事务所名单、重点监管对象名单和失信主体，并提供信用等级及排名查询服务 [12] - 税务机关对机构及人员实行风险管理，对其逃避管理、不依法纳税、执业违规等风险事项进行监督检查，并加强对其发布违法违规信息问题的监测及处置 [12] - 税务机关加强对机构及人员的宣传辅导及业务培训，建立健全与机构、行业协会、纳税人之间的沟通机制 [12] - 税务机关加强对税务师行业协会的监督指导，发挥其示范引领作用，并与其他相关行业协会建立工作联系制度，强化行业自律监督，引导合规诚信经营 [12] 税务机关的执业情况检查内容 - 检查内容包括涉税专业服务机构的内部制度建设情况、报送的基本信息、执业资质以及报送的业务信息 [13] - 检查内容还包括机构执行涉税专业服务业务规范的情况、涉税报告和文书留存备查情况以及其他监督检查事项 [13] 固定资产折旧扣除限制 - 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除，但部分固定资产不得计算折旧扣除 [17][19] - 不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产 [17][19] - 不得计算折旧扣除的固定资产还包括：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产 [19]

报告行业投资评级 未提及 报告的核心观点 - 企业数字化与国内税收收入呈正相关，企业数字化水平越高，税收与GDP的比率越大，企业使用更多ICT投入生产更可能纳税且纳税更多，但无法确定因果关系 [12][13] - 企业数字化对税收收入的影响大小取决于政府数字技术（GovTech）水平，一个标准差的企业数字化提升，可使税收与GDP比率最多提高3个百分点，企业纳税与营业额比率最多提高0.12 - 0.32个百分点 [17] - 企业数字化增强国内税收动员主要通过提高合规性，对合规风险较高的企业影响更明显，奥克萨卡 - 布林德分解表明，服务业中未解释部分（包括合规成本渠道）占数字化与纳税关系的40 - 70% [17] - 企业数字化和GovTech存在显著协同效应，政府在税收管理中成熟运用数字技术时，企业数字化对税收收入的影响更强 [17] - 应采取双管齐下的数字化策略，同时推动GovTech和企业数字化，以提高税收收入，数字化投资成本可能被未来税收增加抵消 [14][89] 根据相关目录分别进行总结 引言 - 政府数字化（GovTech）对税收征管的好处已得到认可，新ICT技术应用可提高税收征管效率，但企业数字化对税收收入的作用研究较少 [9][10] - 论文通过国家层面和企业层面分析，研究企业数字化、GovTech与税收收入的关系，提出三个问题：企业数字化进展是否有助于税收征管、通过哪些渠道增强税收征管、企业数字化和GovTech是否存在协同效应 [11] 文献综述 - 企业数字化有诸多好处，如提高企业增长、工资水平和抗冲击能力，相关研究还探讨了促进企业数字化的政策 [16][18][19] - 公共行政数字化对国内税收动员很重要，相关研究表明数字化与税收收入有强关联，采用数字工具可增加税收收入 [19] - 关于企业数字化对税收征管的作用证据不足，一些研究指出企业数字化不足是充分利用GovTech提高税收合规性的制约因素 [20] 实证分析 国家层面证据 - 采用世界银行数字采用指数（DAI）衡量企业数字化，联合国电子政务指数衡量政府数字化，还选取了其他国家层面控制变量 [23] - 企业数字化程度高的国家税收收入更高，回归分析证实了税收收入与企业数字化的正相关关系，且企业数字化对税收收入的预测能力强于电子政务和家庭数字化 [24][35] - 企业数字化与税收收入关系的幅度较大，一个标准差的企业数字化指数提升，可使税收与GDP比率提高3个百分点，若低收入国家达到发达经济体的企业数字化水平，税收与GDP比率预计增加约7个百分点 [37] - 企业数字化与税收收入的关系在电子政务水平高时更强，表明企业数字化和GovTech存在互补性 [40] - 估计国家特定的边际“效应”，结果表明企业数字化和电子政务存在协同效应，且该结果对多种衡量政府数字采用的代理变量具有稳健性 [41][43][46] - 一些国家尤其是低收入国家，若不同时在GovTech和企业数字化两方面努力，可能无法充分获得数字化的财政收益 [47][48] 企业层面证据 - 采用Orbis数据集，以企业所在行业使用ICT投入的份额衡量企业数字化，样本涵盖56个国家约3600万家非金融企业 [49] - 企业数字化与纳税概率和纳税额呈正相关，在新兴市场和发展中经济体（EMDEs）中，企业数字化对扩大税基的边际影响更大，对税收合规性的影响也更显著 [58] - 与国家层面结果相比，企业层面数据估计的数字化对纳税的影响较小，说明更细致的数据有助于控制潜在的国家层面混杂因素 [58] 机制：企业数字化的异质性效应 - 探讨企业数字化与税收关系的异质性，估计企业ICT与企业规模、非正规程度和税收管理数字化三个方面异质性的交互项 [63] - 企业数字化和GovTech存在正协同效应，在EMDEs中，税收机构ICT支出增加时，企业数字化对纳税概率的影响显著；在发达经济体（AEs）中，税收机构ICT支出增加时，企业数字化对纳税额（相对于营业收入）的影响显著 [68][70] - 企业数字化对小企业或非正规程度高的国家的纳税影响更大，表明提高合规性是税收增加的主要渠道 [74] 平均纳税差异的分解 - 采用奥克萨卡 - 布林德分解量化企业数字化的合规效应，用企业息税前利润（EBIT）和其他特征估计企业所得税负债，计算实际与潜在纳税差距 [78][79] - 分解结果表明，服务业中未解释部分（包括合规成本渠道）占数字化企业比非数字化企业多纳税的40 - 70%，制造业中企业数字化对纳税的积极影响主要由可观察差异解释 [84] 结论 - 企业数字化与税收收入呈正相关，但无法确定因果关系 [85] - 企业数字化对税收收入的影响大小取决于GovTech水平，若低收入国家达到发达经济体的企业数字化水平，税收与GDP比率差距将接近减半 [86] - 企业数字化通过提高合规性增加税收收入，对小企业和非正规程度高的企业影响更明显 [87] - 企业数字化和GovTech存在显著协同效应，两者相互促进，提高税收收入 [88] - 应采取双管齐下的数字化策略，同时推动GovTech和企业数字化，数字化投资成本可能被未来税收增加抵消 [89][90] - 发达经济体和发展中国家存在显著差异，发展中国家需创造有利环境，解决制约因素，以实现企业数字化和GovTech的协同效应 [92]