活动概况 - 前海金融发展局与宝安区发展和改革局联合主办"聚焦实体产业 赋能制造业高质量发展"产融对接活动 活动促成前海融资租赁企业与数十家宝安区制造业企业面对面交流并实地调研华丰制造业园区[1] 政策与业务支持 - 前海金融发展局详细介绍前海融资租赁产业政策 助力融资租赁企业扎根前海服务实体[1] - 融资租赁企业代表重点介绍服务企业设备更新和产能升级方面的优势 并结合具体案例讲解业务实操要点[1] 企业合作与需求 - 制造业企业就拓宽融资渠道和加速转型升级展开深入探讨 提出生产线自动化升级及原材料设备更新等融资需求[1] - 制造业企业对产融对接活动高度认可 期待与前海融资租赁企业开展更深层次合作[1] 前海融资租赁产业现状 - 前海融资租赁集聚区总资产规模超2300亿元 集聚兴邦金租 华润租赁 中广核租赁 深能租赁 朗华租赁等优质企业[4] - 产业持续拓展绿色能源 设备制造 汽车产业链 飞机船舶租赁四个特色业态[4] 区域发展优势 - 前海作为深港合作重大战略平台 在金融业对外开放和深港金融互联互通领域形成独特优势[4] - 为融资租赁企业提供广阔发展空间和政策支持 构建国际化融资租赁发展生态圈[4]

融资租赁的承租人账务处理 租赁开始日 - 确认"使用权资产"和"租赁负债"，分录包括借记"使用权资产"和"租赁负债——未确认融资费用"，贷记"租赁负债——租赁付款额"和"银行存款等" [1] - 确认递延所得税，分录包括借记"递延所得税资产"和"所得税费用"，贷记"递延所得税负债"，递延所得税资产和负债分别按租赁负债初始金额和使用权资产初始金额乘以税率计算 [1] 支付租金 - 支付租金时分录为借记"租赁负债——租赁付款额"和"应交税费——应交增值税（进项税额）"，贷记"银行存款等" [1] 租赁期间折旧 - 租赁期间需对使用权资产进行折旧，分录为借记"管理费用等"，贷记"使用权资产累计折旧" [1] - 如使用权资产发生减值迹象，需计提减值准备，分录为借记"使用权资产减值准备"，贷记"固定资产减值准备" [2] 租赁期间分摊未确认融资费用 - 按照实际利率分摊未确认融资费用，分录为借记"财务费用"，贷记"租赁负债——未确认融资费用" [3] 年终调整递延所得税 - 年终需调整递延所得税余额，分录为借记"递延所得税负债"，贷记"所得税费用"和"递延所得税资产" [3] 租赁到期留购 - 支付留购款项时分录为借记"租赁负债——租赁付款额"和"应交税费——应交增值税（进项税额）"，贷记"银行存款等" [3] - 租赁到期免费获得租赁标的时无需做留购分录 [3] - 更换使用权资产为固定资产，分录为借记"固定资产"和"使用权资产累计折旧"，贷记"使用权资产"和"累计折旧" [3]

产业概况 - 融资租赁是指出租人根据承租人请求从第三方购买租赁标的物并出租给承租人收取租金的非银行金融形式 [1] - 行业根据企业性质分为金融租赁、内资租赁和外资租赁三类 [2] - 产业链涉及三方主体：上游为供应商和金融机构，中游为融资租赁公司，下游为航空运输、建筑、医疗等行业的承租人 [3] 行业发展历程 - 中国融资租赁业始于1980年，2011-2017年进入快速发展阶段，2018年后进入调整期，企业数量稳定但合同余额小幅下降 [7] 行业政策背景 - 国家金融监督管理总局为直接主管部门，负责制定监管规则和准入管理 [10] - 2024年政策重点包括规范金融租赁公司经营（《金融租赁公司管理办法》）、支持新能源领域融资租赁（业务正面清单通知）及绿色金融工具发展 [12] - 2023年政策聚焦普惠金融（支持小微企业设备升级）、自贸区外债便利化试点及中小微企业融资促进 [12] 行业发展现状 - 融资租赁合同余额连续四年下滑，2024年底为54600亿元人民币，同比减少1800亿元（降幅3.2%） [13] - 金融租赁业务占比最大（43.0%），内资租赁占比提升至35.5%，外资租赁占比降至17.3% [14] - 企业数量整体下降，2024年6月底为8671家，外资企业占比93.99%，内资企业占比升至5.19% [16][17] 行业竞争格局 - 高端市场由渤海租赁、工银金租等注册资本超120亿元的企业主导，50-120亿元区间包括中银金租、建信金租等 [21] - 2024年投放规模超3万亿，头部企业包括远东宏信、招银金租、兴业金租等，以金租企业为主 [25] 发展趋势与前景 - 未来行业将向规范化、绿色化、数字化和集中化方向发展 [27][28] - 预计未来六年投放规模年均增速维持在5%左右，市场需求保持稳定 [31]

融资租赁行业概况 - 融资租赁是一种集贸易与信贷、融资与融物于一体的交易模式，在我国已有三十余年发展历史 出租人根据承租人对供货商及租赁物的选择购买标的物并交付使用，承租人按期支付租金 [1] - 该模式具有双重优势 既帮助资金短缺的承租人获得关键设备使用权 又为出租人提供收益稳定的投资渠道 [1] - 市场规模持续扩大 广泛应用于航空、船舶、医疗设备等领域 但市场扩张伴随纠纷增加 承租人违约成为突出问题 [1] 承租人违约问题 - 主要违约表现为拖欠租金和擅自处置租赁物 拖欠租金阻碍出租人资金回笼 扰乱财务规划 擅自处置租赁物侵害出租人所有权 增加资产风险 [1] - 违约行为不仅损害出租人经济利益 还可能影响融资租赁市场的稳健发展 [1] 出租人救济方式 请求支付全部租金 - 出租人可依据民法典第七百五十二条主张全部租金债权 当承租人经催告后在合理期限内仍不履行时 出租人有权要求一次性付清全部未付租金 [2] - 租金计算采取剩余租赁期限内应付租金累加方式 实现途径包括协商、调解及诉讼等 [2] - 为防范风险 出租人应在合同订立阶段明确租金计算方式及违约责任条款 履约过程中保存催告证据 准备完整证据链 [2] 解除合同收回租赁物 - 当承租人经催告后仍未履行租金支付义务且符合合同约定解除条件时 出租人可通过送达解除通知终止合同关系 通知到达即生效 [3] - 合同解除后承租人应立即停止使用并返还租赁物 出租人依法享有取回权 [3] - 若租赁物残值超过承租人欠付租金及其他费用总额 承租人可主张超额部分返还请求权 [3] 以租赁物价值优先受偿 - 出租人有权主张以拍卖、变卖租赁物所得价款优先受偿或支付租金 可通过普通民事诉讼程序或实现担保物权特别程序实现 [5] - 优先受偿权范围涵盖承租人欠付租金本息、违约金及其他合同约定费用 但需遵循租赁物价值合理评估程序 [6] - 价值认定优先依据合同约定 若无明确约定则参照折旧条款及合同期满残值计算 仍不能确定则委托专业评估机构 [6] 特殊情形下的救济策略 非租金逾期违约 - 擅自处分、违规使用租赁物等非租金违约虽不影响现金流 但威胁租赁物安全及合同履行 [7] - 当违约构成"根本违约"时 出租人可选择主张租金加速到期或解除合同 需考察违约行为是否实质影响合同目的 [7] 租赁物强制执行问题 - 当承租人涉及其他债务纠纷时 租赁物可能面临被第三方申请强制执行风险 出租人能否排除强制执行主要取决于是否办理登记 [8] - 已办理登记的出租人通常可排除强制执行 未办理登记则需结合具体案情判断 审查出租人所有权证明及第三方债权人是否知晓权属状况 [8] 融资租赁承租人违约的审判思路 - 需审查出租人主张的救济路径是否符合"择一行使"原则 避免双重受偿导致利益失衡 [9] - 出租人主张租金加速到期的 重点核查租赁物登记状态以确认优先受偿权范围 已登记的出租人可就变价款优先受偿 未登记则仅对抗普通债权人 [9] - 出租人主张解除合同的 应强化清算义务的实质审查 合同解除后出租人所有权回归完整物权属性 但需对租赁物价值与未付租金差额进行清算 [10]