企业改制重组及事业单位改制印花税政策 - 对于企业改制重组及事业单位改制过程中新启用的营业账簿，其记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额，仅对未缴纳印花税的部分及后续新增部分按规定征税，已缴纳部分不再重复缴纳 [2] - 企业债权转股权新增加的实收资本（股本）和资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税，但经国务院批准实施的重组项目中的债权转股权，因此增加的实收资本（股本）和资本公积合计金额免征印花税 [2] - 企业改制重组及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）和资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税 [2] - 企业其他会计科目记载的资金转为实收资本（股本）或资本公积的，应当按规定缴纳印花税 [2] - 对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税 [2] - 对县级以上人民政府或其所属国有资产管理部门按规定进行行政性调整（涉及土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权）书立的产权转移书据，免征印花税 [2] - 对同一投资主体内部划转（涉及土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权）书立的产权转移书据，免征印花税 [2] - 企业改制重组及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，若由改制重组后的主体承继且未变更原合同计税依据，则改制重组前已缴纳的印花税不再重复缴纳 [2] - 该政策依据为《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第14号)，执行期限为2024年10月1日至2027年12月31日，同时废止了《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税〔2003〕184号) [2] 政策适用范围定义 - 企业改制包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，且要求原企业投资主体存续并在改制后公司中所持股权比例超过75%，同时改制后公司承继原企业权利和义务 [3] - 企业重组包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等，合并指两个或以上公司合并为一个且原投资主体存续，母公司与其全资子公司相互吸收合并适用此规定，分立指公司分立为两个或以上与原公司投资主体相同的公司 [4] - 投资主体存续指原改制、重组企业的出资人必须存在于改制、重组后的企业，其出资比例可以变动，投资主体相同指公司分立前后出资人不发生变动，但出资比例可以变动 [5] - 事业单位改制指事业单位按国家有关规定改制为企业，且原出资人存续并在改制后企业中出资比例超过50% [6] - 同一投资主体内部包括母公司与其全资子公司之间、同一公司所属全资子公司之间、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间 [7] - 政策所称企业、公司是指依照中国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司 [8] 企业年金个人所得税处理 - 单位按国家统一标准为全体职工缴纳的企业年金，在计入个人账户时暂不缴纳个人所得税，待后续领取时再按规定计税 [13] - 个人从工资中扣缴的年金，只要金额不超过本人缴费工资计税基数的4%（例如计税工资1万元，4%为400元），即可从当月应纳税所得额中扣除 [13][14] - 若单位缴费超过国家规定标准，或个人缴费超过工资计税基数的4%，则超出部分需合并当月工资计算缴纳个人所得税，并由单位代扣代缴 [13][14] 社会保险费年度缴费工资申报查询 - 用人单位可通过电子税务局，在【地方特色】-【社保业务】-【年度缴费工资申报】模块查看已申报的职工缴费工资记录 [18][19] - 用人单位也可登录社保费管理客户端，通过【缴费工资申报】-【申报记录】功能模块查询 [20] - 在查询界面，通过选择“状态”、“申报时间”等条件并点击查询，即可查看已申报的年度缴费工资记录 [21]

营业账簿印花税政策 - 企业或事业单位改制重组中新成立企业 其新启用营业账簿记载的实收资本和资本公积合计金额 原已缴纳印花税部分不再缴纳 未缴纳部分及新增部分需按规定缴纳[9] - 企业债权转股权新增的实收资本和资本公积合计金额应当按规定缴纳印花税 但经国务院批准实施的重组项目中债权转股权导致债务人增加的实收资本和资本公积免征印花税[9] - 企业改制重组及事业单位改制过程中经评估增加的实收资本和资本公积合计金额应当按规定缴纳印花税[9] - 企业其他会计科目记载资金转为实收资本或资本公积的应当按规定缴纳印花税[9] 应税合同与产权转移书据印花税政策 - 企业或事业单位改制重组前书立但尚未履行完毕的各类应税合同 由改制重组后主体承继且未变更原合同计税依据的 改制重组前已缴纳印花税的不再缴纳[10] - 对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据免征印花税[10] - 对县级以上人民政府或其所属国有资产管理部门按规定进行行政性调整书立的土地使用权、房屋等建筑物所有权、股权产权转移书据免征印花税[10] - 对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物所有权、股权书立的产权转移书据免征印花税[10] 政策适用范围 - 企业改制包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司 有限责任公司变更为股份有限公司 股份有限公司变更为有限责任公司 要求原企业投资主体存续并在改制后公司中持股比例超过75%且承继原企业权利义务[11] - 企业重组包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等 合并要求原投资主体存续 母公司与其全资子公司相互吸收合并适用该规定 分立要求分立后公司与原公司投资主体相同[11] - 投资主体存续指原改制、重组企业出资人必须存在于改制、重组后的企业 出资比例可变动 投资主体相同指公司分立前后出资人不发生变动 出资比例可变动[11] - 事业单位改制指事业单位按国家有关规定改制为企业 原出资人存续并在改制后企业中出资比例超过50%[11] - 同一投资主体内部包括母公司与其全资子公司之间 同一公司所属全资子公司之间 同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间[11][12] - 政策所称企业、公司指依照中国法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司[12] 政策执行时间 - 该公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日[8]