物业费增值税纳税义务发生时间 - 增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天[4] - 物业公司应在每月10日前收到业主缴纳的物业费后缴纳增值税[5] - 若当月10日前未收到物业费，但已达到合同约定缴费日期，即取得索取销售款项凭据，增值税纳税义务发生[7] - 取得索取销售款项凭据指书面合同约定的付款日期或应税服务完成后约定的结算时间[8][10] - 若先开具发票，无论款项是否收到或合同约定日期是否到达，开票当天即发生纳税义务[10] - 申报时应如实填写未开票收入栏次，正常计算并申报纳税，同时保管合同、催款记录等证据[10] 企业租赁住房印花税政策 - 个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税[16] - 对应税凭证适用印花税减免政策，纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外[17] - 企业租赁自然人房东房产供员工住宿可享受印花税免征政策[17] 通行费电子发票进项抵扣规则 - 通行费电子发票包括左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的征税发票，以及左上角无"通行费"字样且税率栏次显示"不征税"的不征税发票[20] - 客户通行经营性收费公路由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣[20] - 客户采取充值方式预存通行费由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣[20] - 左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票可用于进项抵扣[20]

收费公路通行费电子票据分类与税务处理 - 通行费电子发票分为左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的征税发票，以及左上角无"通行费"字样且税率栏次显示"不征税"的不征税发票 [9] - 客户通行经营性收费公路时，由经营管理者开具征税发票，该发票可按规定用于增值税进项抵扣 [9] - 客户采取充值方式预存通行费时，由ETC客户服务机构开具不征税发票，该发票不可用于增值税进项抵扣 [9] 企业租赁住房的印花税政策 - 根据财税〔2008〕24号文，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税 [10] - 根据财政部 税务总局公告2022年第22号文，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策 [11] - 企业租赁自然人房东房产供员工住宿，也可享受上述印花税免征政策 [11]

营业账簿印花税政策 - 企业或事业单位改制重组中新成立企业 其新启用营业账簿记载的实收资本和资本公积合计金额 原已缴纳印花税部分不再缴纳 未缴纳部分及新增部分需按规定缴纳[9] - 企业债权转股权新增的实收资本和资本公积合计金额应当按规定缴纳印花税 但经国务院批准实施的重组项目中债权转股权导致债务人增加的实收资本和资本公积免征印花税[9] - 企业改制重组及事业单位改制过程中经评估增加的实收资本和资本公积合计金额应当按规定缴纳印花税[9] - 企业其他会计科目记载资金转为实收资本或资本公积的应当按规定缴纳印花税[9] 应税合同与产权转移书据印花税政策 - 企业或事业单位改制重组前书立但尚未履行完毕的各类应税合同 由改制重组后主体承继且未变更原合同计税依据的 改制重组前已缴纳印花税的不再缴纳[10] - 对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据免征印花税[10] - 对县级以上人民政府或其所属国有资产管理部门按规定进行行政性调整书立的土地使用权、房屋等建筑物所有权、股权产权转移书据免征印花税[10] - 对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物所有权、股权书立的产权转移书据免征印花税[10] 政策适用范围 - 企业改制包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司 有限责任公司变更为股份有限公司 股份有限公司变更为有限责任公司 要求原企业投资主体存续并在改制后公司中持股比例超过75%且承继原企业权利义务[11] - 企业重组包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等 合并要求原投资主体存续 母公司与其全资子公司相互吸收合并适用该规定 分立要求分立后公司与原公司投资主体相同[11] - 投资主体存续指原改制、重组企业出资人必须存在于改制、重组后的企业 出资比例可变动 投资主体相同指公司分立前后出资人不发生变动 出资比例可变动[11] - 事业单位改制指事业单位按国家有关规定改制为企业 原出资人存续并在改制后企业中出资比例超过50%[11] - 同一投资主体内部包括母公司与其全资子公司之间 同一公司所属全资子公司之间 同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间[11][12] - 政策所称企业、公司指依照中国法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司[12] 政策执行时间 - 该公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日[8]

发票开具合规要求 - 开具发票必须按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章[4] - 购买方为企业的 销售方开具增值税普通发票时应在"购买方纳税人识别号"栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码 该规定自2017年7月1日起实施[4] - 取得发票时不得要求变更品名和金额 开具发票应按照规定的时限 顺序 栏目全部联次一次性如实开具[6] 不合规发票的处理与影响 - 使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票不得用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销[4] - 不符合规定的发票不得作为税收凭证[4] - 虚开发票行为包括为他人 为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票[6] 特定税务处理指南 - 一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易计税方法的 可选择依照3%征收率减按2%征收增值税[15][16] - 申报时需将销售额和按3%计算的销项税额填入附列资料（一）第11栏 减税性质代码选择"0001129924" 减征额按销售额的1%计算[16][17] - 对应税凭证适用印花税减免优惠的 书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策 明确特定纳税人适用的除外[12]

房产税税源采集流程 - 企业需登录电子税务局网页版并依次进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】模块以新增房产税税源 [1][2][3] - 在房产税税源信息界面通过【应税明细】按钮进入维护页面 需在"房屋应税信息（从价）"模块点击【变更】进行税源信息维护 [4][5][7][8] - 若房产部分或全部用于出租 必须填写"其中：出租房产原值"和"其中：出租房产面积"且两项数值均需大于0 变更生效日期为选择时间的次月 [9] - 对于出租部分 需切换至"房屋应税信息（从租）"模块 点击【新增】并如实填写"出租面积""申报租金收入""申报期起""申报期止"等信息后提交 [10] 非居民企业特许权使用费税务处理 - 境内机构向境外支付特许权使用费时 需按企业所得税法实施条例规定按10%的税率扣缴非居民企业所得税 [15] - 非居民企业取得的特许权使用费收入若符合税收协定规定 可享受协定待遇 并按协定规定的税率由境内机构代扣代缴 [16][17] 印花税减免政策 - 根据财政部 税务总局公告2022年第22号 对应税凭证适用印花税减免优惠的 书立该应税凭证的纳税人均可享受此项政策 [20] - 印花税减免政策明确特定纳税人适用减免优惠的情况除外 [21]

印花税减免政策 - 国务院可对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业等情形规定减征或免征印花税 需报全国人大常委会备案 [2] - 法院生效法律文书、仲裁文书、监察文书不属于印花税征收范围 [2] - 县级以上政府征收/补偿安置房地产的合同协议或行政文书免征印花税 [2] - 总公司与分公司间执行计划使用的凭证免征印花税 [2] 免税适用主体及范围 - 家庭农场需满足以农业经营为主业、收入为主要来源等条件 并纳入国家名录系统可免税 [2] - 经县级以上政府批准成立的学历教育学校及省级批准技工院校可免税 [2] - 依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构等社会福利机构可免税 [2] - 符合《慈善法》规定的非营利性慈善组织可免税 [2] - 县级以上卫生健康部门批准的非营利性医疗卫生机构可免税 [2] 政策执行细节 - 应税凭证书立方均可享受减免优惠 除非明确规定特定纳税人 [2] - 金融机构与小微企业借款合同是否征税未明确 需进一步解读 [7] - 企业改制重组涉及印花税政策需专项掌握 [7]