农业产品增值税政策 - 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 但销售外购农业产品或对外购农业产品进行生产加工后销售的仍属于注释所列农业产品的 不属于免税范围 应按规定税率征收增值税[2] - 农业生产者用自产茶青经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶 不得按自产农业产品免税规定执行 应按规定的税率征税[2] 印花税应税合同范围 - 仅限《印花税税目税率表》中列明的合同为印花税应税合同[7] 印花税税目税率 - 借款合同按借款金额的万分之零点五征税 适用于银行业金融机构及经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同[9] - 融资租赁合同按租金的万分之零点五征税[9] - 买卖合同按价款的万分之三征税 适用于动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）[9] - 承揽合同按报酬的万分之三征税[9] - 建设工程合同按价款的万分之三征税[9] - 运输合同按运输费用的万分之三征税 适用于货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）[9] - 技术合同按价款、报酬或使用费的万分之三征税 不包括专利权、专有技术使用权转让书据[9] - 租赁合同按租金的千分之一征税[9] - 保管合同按保管费的千分之一征税[9] - 仓储合同按仓储费的千分之一征税[9] - 财产保险合同按保险费的千分之一征税 不包括再保险合同[9] 未列明金额合同印花税处理 - 应税合同、产权转移书据未列明金额 在实际结算时确定金额的 纳税人应在书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报书立情况 在实际结算后下一个纳税申报期 按实际结算金额计算申报缴纳印花税[11][12] 委托贷款合同印花税 - 采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人 为受托人和借款人 不包括委托人[14] 印花税减免优惠政策适用 - 对应税凭证适用印花税减免优惠的 书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策 明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外[16]

2025年度社保缴费基数调整 - 职工基本养老保险等社保缴费基数上限调整为22795元/月，下限调整为4650元/月 [2] - 用人单位需在2025年10月起通过社保费管理客户端缴纳基数补差费额，养老保险补差费额已生成，工伤和失业保险补差费额将于11月初生成 [2] - 因基数调整产生的社保费补差部分需在2025年12月底前完成缴纳，此期间不加征滞纳金 [2] 个人动产交易印花税政策 - 个人书立的动产买卖合同（如购买汽车、家具、家电等）不属于印花税应税凭证，无需缴纳印花税 [8][9] - 个人在网上购物时与电子商务经营者签订的电子订单同样无需缴纳印花税 [9] - 个人销售或购买住房也无需缴纳印花税 [9] 旅游及相关行业税收优惠 - 境外旅客在实施离境退税政策的地区，于“即买即退”商店购买退税物品可现场申领等额退税款 [11][12] - 纪念馆、博物馆、文化馆等场所提供文化体育服务的第一道门票收入免征增值税 [13] - 2027年12月31日前，科普单位门票收入及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税 [14] - 纳税人提供旅游服务，可选择以全部价款扣除住宿费、餐饮费、交通费等后的余额为销售额 [15] - 一般纳税人提供文化体育服务可选择适用简易计税方法计税 [16] - 境内的单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税 [17][18] - 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地和房产免缴城镇土地使用税和房产税 [20] - 经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的土地免征城镇土地使用税 [20] - 市内免税店的进口商品免征关税、进口环节增值税和消费税 [22] 小微企业及个体工商户税费支持 - 对小型微利企业年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收所得税 [20] - 增值税小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售额10万元以下免征增值税 [21][23] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [21] - 增值税小规模纳税人可在50%税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税等“六税两费” [21]

企业公益性捐赠税前扣除政策 - 企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [2] - 货币性资产捐赠按实际收到金额确认捐赠额，非货币性资产捐赠按其公允价值确认捐赠额，捐赠方需提供公允价值证明 [4] - 并非所有捐赠都能税前扣除，必须用于符合法律规定的慈善活动及公益事业，并通过具备税前扣除资格的公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行，直接捐赠不予扣除 [6][7] 企业公益性捐赠扣除计算示例 - 公司通过基金会捐款150万元用于建立希望小学，公司年度利润为1200万元，可扣除限额为1200万元×12%=144万元，由于144万元小于150万元，因此企业可通过公益性捐赠支出扣除144万元 [8] 印花税常见误区 - 企业之间书立的确定买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，即使未另签买卖合同，也应当按规定缴纳印花税 [14] - 未履行的应税合同或产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款 [15] - 应税合同或产权转移书据未列明金额，在实际结算时确定金额的，纳税人应于书立首个纳税申报期申报书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期按实际结算金额申报缴纳 [16] - 应税合同或产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致，若不变更凭证所列金额则以所列金额为计税依据，若变更所列金额则以变更后金额为计税依据，金额增加的需补缴印花税，金额减少的可申请退还或抵缴 [18] - 应税合同及产权转移书据的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款 [17][21]

印花税应税合同范围 - 应税合同包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 [3][19] - 不属于《印花税税目税率表》列举的合同无需缴纳印花税 [19] 未签订买卖合同的税务处理 - 企业之间书立的确定买卖关系、明确双方权利义务的订单、要货单等单据，即使未签订正式买卖合同，仍需按规定缴纳印花税 [4][5][20] 合同金额未列明的税务处理 - 应税合同或产权转移书据未列明金额的，计税依据按实际结算金额确定；无法确定的按市场价格或政府定价执行 [6][8][24][25] 营业账簿印花税规则 - 应税营业账簿的计税依据为实收资本（股本）和资本公积合计金额 [11] - 已缴纳印花税的营业账簿，若后续年度实收资本或资本公积增加，仅对增加部分计税 [11] 增值税与印花税计税关系 - 应税合同或产权转移书据中列明增值税税款的，计税依据不包括增值税；未列明的需按合同总额计税 [11] 合同取消后的税务处理 - 未履行的应税合同或产权转移书据已缴纳的印花税不予退还 [13] 证券交易印花税规则 - A股回购或增持业务中，出让方按成交金额的1%缴纳证券交易印花税（2023年8月28日起减半征收），受让方不缴纳 [14][15][16] 申报期限要求 - 印花税按季、按年或按次计征，按期申报的纳税人即使未发生应税行为也需零申报 [22] - 非征期内允许按次采集税源信息，但不得与按期申报税目重复 [23] 优惠政策执行 - "六税两费"减免优惠由系统自动识别普惠减免，无需手动选择减免代码 [26] - 新设立企业符合从业人数≤300人、资产总额≤5000万元条件的，可在首次汇算清缴前享受减免优惠 [27]

证券交易印花税申报规定 - 证券交易印花税扣缴义务人需在每周终了之日起五日内申报解缴税款及银行结算利息 [3] - 印花税计征方式包括按季、按年或按次，具体纳税期限由各省市税务局根据征管实际确定 [3] - 应税合同和产权转移书据按季计征印花税，无法按固定期限的可按次计征 [3] - 应税营业账簿按年计征印花税 [3] - 境外单位或个人在境内有代理人的，由代理人按季扣缴印花税；无代理人的需按次自行申报 [3] 营业账簿印花税计税依据 - 首次申报营业账簿印花税时，计税金额按实收资本和资本公积的合计金额填写 [4][5] - 已缴纳印花税的营业账簿，后续年度实收资本和资本公积增加的，按增加部分计算应纳税额 [4][5] 印花税退税与免税政策 - 未履行的应税合同或产权转移书据已缴纳的印花税不予退还或抵缴税款 [6] - 个人出租或承租住房签订的租赁合同免征印花税 [7] - 自然人股权转让中，受让方为单位需缴纳印花税，单位需向机构所在地税务机关申报 [8] 企业所得税税前扣除规定 - 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险的保费可税前扣除 [15] - 职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出可税前扣除 [16] - 银行罚息不属于行政罚款，可税前扣除 [16] - 企业为全体员工支付的补充养老保险和医疗保险费，在不超过工资总额5%标准内的部分可税前扣除 [17] - 差旅费支出需符合企业内部管理制度且真实合理，需留存相关证明材料 [17][18] - 接受劳务派遣用工的费用分为支付给派遣公司的劳务费和支付给员工个人的工资薪金/福利费，后者可计入工资总额基数 [19][20] - 2024年12月计提并在2025年2月发放的年终奖可在2024年度企业所得税汇缴时税前扣除 [20]

水资源税政策 - 直接取用地表水或地下水的单位和个人需缴纳水资源税 [3] - 取水用途包括生产经营、地下取水等场景 [3] - 农村集体经济组织成员从本集体水塘/水库取水等六类情形可免税 [3] 印花税政策 - 印花税纳税期限分为按季、按年或按次计征 按季/按年需在季度/年度终了15日内申报 按次需在纳税义务发生15日内申报 [15] - 证券交易印花税按周解缴 扣缴义务人需在每周终了5日内申报 [16] - 应税合同/产权转移书据可按季或按次申报 营业账簿可按年或按次申报 具体期限由省级税务机关确定 [16][17] - 境外单位/个人应税凭证可由境内代理人按季扣缴 无代理人的需按次自行申报 [17] - 营业账簿首次申报按实收资本+资本公积总额计税 后续年度按增加额计税 [18][19] - 未履行合同已缴纳印花税不予退还 多贴印花税票不退税 [20] - 个人出租住房免征印花税 [22] - 自然人股权转让中受让方为单位需缴纳印花税 单位需在机构所在地申报 个人需在凭证签署地或居住地申报 [23][24] 其他税收政策 - 企业汇算清缴结束前支付已预提工资薪金可在汇缴年度税前扣除 [13]