企业所得税税前扣除凭证管理 - 税前扣除凭证不仅限于发票，还包括内部凭证和外部凭证，内部凭证为企业自制的会计原始凭证，外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [2] - 企业在当年度汇算清缴期结束前取得合规凭证即可进行税前扣除，例如2025年暂估的成本，在2026年5月31日前取得合规凭证仍可在2025年扣除 [3] - 以前年度未取得扣除凭证的支出，在以后年度取得合规凭证或能证实支出真实性的资料后，可追补至支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年 [4][5] 广告费和业务宣传费税前扣除政策 - 一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后纳税年度扣除 [10] - 计算扣除限额时，销售（营业）收入额应包括视同销售（营业）收入额 [10] - 自2026年1月1日起至2027年12月31日止，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除限额比例提高至30% [12] - 签订分摊协议的关联企业，一方发生的广告费和业务宣传费支出，可在规定限额内归集至另一方扣除，另一方计算本企业扣除限额时不计算此部分归集费用 [12] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得税前扣除 [12] 企业破产程序相关税费处理 - 企业破产程序中，因处置债务人财产发生的相关税费属于破产费用 [23][26] - 企业破产程序中，为继续营业而发生的相关税费属于共益债务 [24][26] - 破产费用和共益债务均由债务人财产随时清偿 [26]