广东证监局对广东司农会计师事务所采取监管措施的核心事件 - 2026年1月27日，广东证监局公布决定，对广东司农会计师事务所（特殊普通合伙）及相关签字会计师采取出具警示函的行政监管措施 [1][5][12] 监管检查发现的主要问题 内部治理问题 - 对分所的一体化管理不规范，分所在初期发展过渡期内除上缴管理费和分担总所费用外，合伙人自负盈亏 [1][6] - 业绩考核及相关利润分配不规范，由各业务部门对合伙人及团队进行考核分配，未实现由事务所统一考核分配 [1][6] 质量管理问题 - 个别项目质量复核不充分 [1][7] - 项目风险管理不完善，内部制度对中高风险项目分类缺乏明确指引，且分类结果未经过适当层级审批 [1][7] 独立性管理问题 - 个别审计项目组人员的近亲属买卖其参与审计项目的股票，个别合伙人的近亲属买卖其同一部门的审计客户股票 [1][8] - 独立性声明签署不规范，个别项目存在漏签情况 [1][8] - 内幕信息知情人管理不规范，存在漏报、申报不及时等情况 [1][8] 项目执业质量问题 风险评估 - 穿行测试不规范，个别项目对具有财务重大性的重要组成部分实体的相关业务层面内部控制活动未完全执行穿行测试，且底稿未记录原因 [2][10] 控制测试 - 执行销售业务内部控制测试时，未定义样本总体，个别程序无法应对控制点的测试目标 [2][10] - 对信息技术控制测试发现的一般控制缺陷未执行进一步审计程序 [2][10] 实质性程序 - **收入审计**：截止性测试程序不充分，底稿中部分收入确认证据无签收日期，但未执行进一步程序核实收入是否跨期 [2][10] - **应收账款审计**：个别项目2024年审计报告披露的对应收账款关键审计事项的个别应对措施未实际执行；公司应收账款预期信用损失测算的个别公式有误，项目组未予以充分关注 [2][10] - **存货审计**：未针对发出商品存货跌价准备设计和实施相关审计程序；未充分关注公司相关原材料、半成品减值测算及产成品可变现净值测算中部分数值取数有误 [2][10] - **函证程序**：对个别往来款函证回函结果不符的情况未实施进一步审计程序 [2][10] 其他执业问题 - 个别项目审计底稿归档不完整 [2][11] - 审计底稿部分记录存在错误，部分记录不充分 [2][11] 涉及的具体审计项目与责任人员 - 刘火旺、张抒雯作为众业达电气股份有限公司（证券代码002441）2024年年报审计项目的签字会计师，对相关问题负有主要责任 [3][4][11] - 陈皓淳、耿启庆作为实丰文化发展股份有限公司（证券代码002862）2024年年报审计项目的签字会计师，对相关问题负有主要责任 [3][4][12] 监管依据与要求 - 上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）相关规定 [3][11] - 广东证监局要求该所及相关人员在收到决定书之日起30日内提交书面整改报告，需完善内部治理、健全质量控制、加强独立性管理并提高审计执业质量 [12]