审计意见与编制基础 - 华兴会计师事务所对厦门钨业二次资源材料相关业务模拟财务报表出具无保留审计意见 确认报表在所有重大方面按照编制基础公允反映了2024年6月30日的模拟财务状况 [1] - 模拟财务报表基于分拆出售目的编制 假设二次资源材料业务自报告期初作为独立会计主体存在 不包含无关资产和负债 [4] - 编制基础采用企业会计准则 参考证监会信息披露编报规则第15号 并以持续经营假设为前提 [5] 业务分拆交易结构 - 公司拟将二次资源材料相关业务分拆出售给关联方厦门厦钨新能源材料股份有限公司 交易完成后由后者延续运营该业务 [4] - 模拟报表编制未考虑实际分拆交易相关税费及成本影响 仅作为交易方案参考 与实际交易完成后报表存在基础差异 [6] 重要会计政策 - 金融资产按业务模式和合同现金流特征分为三类：以摊余成本计量、以公允价值计量且变动计入其他综合收益、以公允价值计量且变动计入当期损益 [9][10] - 存货按成本与可变现净值孰低计量 发出计价采用加权平均法 低值易耗品采用一次转销法摊销 [26][27] - 固定资产采用年限平均法计提折旧 房屋建筑物折旧年限30-40年 机器设备5-12年 运输工具8年 残值率均为5% [28][29] - 收入确认原则为客户取得商品控制权时点 国内销售以客户签收为标志 国外销售以装船报关为标志 [42][44] 税务处理 - 主要税种及税率：增值税按应税收入13%计缴 城市维护建设税按增值税额7% 教育费附加及地方教育附加合计按增值税额5% 企业所得税率15% [54] - 企业所得税优惠源于公司高新技术企业资质 模拟报表适用15%优惠税率 [55] 模拟报表特定处理 - 模拟所有者权益按"模拟净资产"单一项目列示 不区分实收资本、资本公积等明细科目 且未编制模拟所有者权益变动表 [6] - 报表以2023年度及2024年1-6月历史财务数据为基础 剥离分拆业务相关资产负债单独编制而成 [6]