北京证监局2025年第四季度会计及评估监管典型案例总结 - 2025年第四季度 北京证监局对辖区会计师事务所下发行政处罚决定书6份 涉及会计师事务所6家次 注册会计师22人次 [4] - 同期下发行政监管措施16份 涉及会计师事务所16家次 注册会计师34人次 [4] - 对辖区资产评估机构下发行政监管措施3份 涉及资产评估机构3家次 资产评估师6人次 [4] 销售费用审计程序不到位案例 - 审计抽凭执行不到位 抽取的凭证缺失业务结算单、记账凭证等关键业务单据 [5] - 未关注测试样本中业务单据跨期、记账错误等明显异常 [5] - 未按计划执行分析性程序 已发现公司工资奖金同比大幅上升而营业收入同比大幅下降的异常但未进一步分析 [5] - 广告费查验程序执行不到位 未获取检查广告发布确认书及实际结算单据 无法验证计提充分性及准确性 [5] 合同检查程序执行不到位案例 - 未关注购销合同中非质量问题可退换货条款对营业收入确认的影响 [6] - 未关注合同要求购货方提供货物流向表的条款 未进一步了解下游实际库存及销售情况 导致未发现下游库存积压及公司压货的异常 [6] - 合同检查流于形式 仅获取框架协议 未获取包含退换货条款的执行协议 未发现部分合同缺少客户盖章 [6] 收入及应收账款审计程序执行不到位案例 - 未对公司年底集中确认收入、毛利率显著提高的异常情况进行必要分析 [7][8] - 对应收账款函证控制失效 无针对发函地址和联系人的核实记录 且未进一步核实异常回函情况 [8] - 函证替代测试执行不到位 未关注公司送货单无提货人及运输车辆信息、未签收等异常 [8] - 第三方代付销售回款检查程序不到位 未对客户回函与委托付款合同公章不一致等异常保持职业怀疑并执行进一步程序 [8] 存货审计程序执行不到位案例 - 对存货占合并范围总额30%以上的子公司进行了监盘 [9] - 针对盘点日存货金额与资产负债表日差异较大的情况 未就资产负债表日至盘点日的存货变动获取充分适当的审计证据 [9]