居民企业技术转让企业所得税政策 核心政策要点 - 一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税 超过500万元的部分减半征收企业所得税 [3] - 技术转让指转让符合条件的技术所有权或5年以上全球独占许可使用权 [4] 技术转让范围 - 包括计算机软件 专利技术 著作权 集成电路 植物新品种 布图设计权 生物医药及财政部 国家税务总局确定的其他技术 [5] - 专利技术特指法律授予独占权的发明 实用新型和非简单改变产品图案的外观设计 [6] 政策适用范围 - 自2015年10月1日起全国范围内居民企业转让5年以上非独占许可使用权所得纳入优惠范围 但需企业拥有该技术所有权且权属由国务院行政主管部门确定 [6][7] 享受优惠条件 - 主体需为居民企业 技术转让范围需符合财政部 国家税务总局规定 [8] - 境内技术转让需经省级以上科技部门认定 跨境技术转让需省级以上商务部门认定登记 [8] - 涉及财政经费支持产生的技术转让需省级以上科技部门审批 [8] 技术转让所得计算方法 常规技术转让 - 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 [9] - 技术转让收入不含设备等非技术性收入及非密不可分的技术咨询 服务 培训收入 [9] - 技术转让成本指无形资产净值（计税基础减摊销扣除额） [11] - 相关税费包括除企业所得税和可抵扣增值税外的各项税金 合同签订费 律师费等 [12] 5年以上非独占许可使用权转让 - 技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用 [13] - 收入确认时点按协议约定的许可使用费应付日期 [14] - 无形资产摊销费用需按受益原则划分自用和对外许可部分 [16] - 应分摊期间费用按当年销售收入占比计算（不含无形资产摊销和相关税费） [19] 执行注意事项 - 企业需单独计算技术转让所得并合理分摊期间费用 否则不得享受优惠 [20] - 2013年11月1日起 为实现技术产业化提供的必要技术咨询 服务 培训收入可计入技术转让收入 [20]