资产减值准备的会计与税务处理 - 根据会计准则，当资产可收回金额低于账面价值时，需将账面价值减记至可收回金额，减记金额确认为资产减值损失并计提相应准备，该损失计入当期损益，且后续折旧或摊销需基于调整后的账面价值进行 [2] - 税法规定，未经核定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除 [2] - 2008年1月1日以前计提的各类准备金余额，在以后年度发生实际损失时，应先用该余额冲减损失 [3] 固定资产减值与折旧的税会差异 - 企业按会计规定提取的固定资产减值准备，在计算企业所得税时不得税前扣除 [4] - 在计算企业所得税时，固定资产折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算，不受会计上计提减值准备的影响 [4] 应收账款减值损失的具体税务申报案例 - 案例公司A对B公司有一笔5万元应收货款，2024年会计上计提了1万元减值准备，该笔准备金在2024年度企业所得税汇算清缴时需通过《A105000 纳税调整项目明细表》的“资产减值准备金”项目进行纳税调增 [5][6] - 2025年B公司破产，该笔货款被确认为损失，在2025年度汇算清缴时，需填写《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，其中资产计税基础为5万元，资产损失的税收金额为5万元，纳税调整金额为-1万元 [7] - 案例中，2025年确认损失时，会计上已计提的1万元减值准备在税务上获得了实际扣除，通过资产损失申报表实现了税会差异的调整 [7] 医疗机构提供医疗服务的增值税免税政策 - 依据有关规定设立的、具有医疗机构执业资格的机构（不包括营利性美容医疗机构）提供的医疗服务，可免征增值税 [13][23][24] - 免税医疗服务需满足两个条件：提供主体为符合条件的医疗机构；提供的服务价格不高于地市级以上医疗保障部门制定的价格，且服务项目属于《全国医疗服务价格项目规范》所列范围或属于卫生防疫、卫生检疫服务 [14][29] - 符合免税条件的医疗机构具体包括各级各类医院、门诊部、社区卫生服务中心、急救中心、卫生院、护理院、疗养院、临床检验中心、卫生防疫站、专科疾病防治站、妇幼保健机构、儿童保健机构、血站等 [13][26]