跨境电子商务零售出口税收政策 - 核心政策自2014年1月1日起实施，为符合条件的电子商务出口企业提供增值税和消费税的免征或退（免）税政策 [2][5] - 适用主体包括自建跨境电子商务销售平台或利用第三方平台开展电子商务出口的企业 [3][6] - 适用免税政策需同时满足三个条件：企业已办理税务登记、出口货物取得海关签发的出口货物报关单、购进出口货物取得合法有效的进货凭证 [3][4] - 适用退（免）税政策需满足四个条件：企业为增值税一般纳税人并已办理出口退（免）税资格认定、出口货物报关单与电子信息一致、在退（免）税申报期截止之日内收汇、外贸企业购货凭证与报关单内容匹配 [6][7] - 政策依据为《财政部国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号） [4][7] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在境内发生的增值税应税项目支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人时，必须以发票作为税前扣除凭证 [12] - 对方为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人时，可用税务机关代开发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 [12] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 [12] 误收多缴与入库减免退抵税区别 - 误收多缴退抵税适用于纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的情况，可要求退还并加算银行同期存款利息 [15] - 误收多缴退抵税还包括“营改增”试点前已缴纳营业税后因退款减除营业额而申请退还，以及根据税务处理决定书、行政复议决定书、法院判决书等多缴税款的退税 [15] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合政策规定可享受减免但税款已缴纳入库的情况，可申请退（抵）已缴纳的税款 [16] - 入库减免退抵税具体情形包括：小规模纳税人月销售额不超过15万元（按季纳税45万元）时代开发票已缴税款的退税、增值税即征即退、非居民纳税人未享受协定待遇的退税、减免政策发布时间滞后于执行时间的退税等 [16][17]