稳外贸税收政策 - 针对跨境电子商务综合试验区内的电子商务出口企业试行增值税、消费税免税政策[3] - 政策自2018年10月1日起实施[3] 适用主体与条件 - 适用主体为在综试区注册的自建或利用第三方跨境电子商务平台开展出口的单位和个体工商户[4] - 企业需在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额等信息[5] - 出口货物必须通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续[5] - 出口货物不属于财政部和税务总局明确取消出口退（免）税的货物[5] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业支付租金给已办理税务登记的增值税纳税人必须以发票作为税前扣除凭证[11] - 支付给无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人可以收款凭证作为扣除凭证[11] - 小额零星经营业务判断标准为个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点[11] 税收退抵政策区别 - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的情况[13] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合政策规定可以享受减免但已缴纳税款的情况[14] - 增值税小规模纳税人月销售额不超过15万元（按季纳税45万元）且已代开专票缴税的可申请退税[15]

跨境电子商务零售出口税收政策 - 核心政策自2014年1月1日起实施，为符合条件的电子商务出口企业提供增值税和消费税的免征或退（免）税政策 [2][5] - 适用主体包括自建跨境电子商务销售平台或利用第三方平台开展电子商务出口的企业 [3][6] - 适用免税政策需同时满足三个条件：企业已办理税务登记、出口货物取得海关签发的出口货物报关单、购进出口货物取得合法有效的进货凭证 [3][4] - 适用退（免）税政策需满足四个条件：企业为增值税一般纳税人并已办理出口退（免）税资格认定、出口货物报关单与电子信息一致、在退（免）税申报期截止之日内收汇、外贸企业购货凭证与报关单内容匹配 [6][7] - 政策依据为《财政部国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号） [4][7] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在境内发生的增值税应税项目支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人时，必须以发票作为税前扣除凭证 [12] - 对方为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人时，可用税务机关代开发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 [12] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 [12] 误收多缴与入库减免退抵税区别 - 误收多缴退抵税适用于纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的情况，可要求退还并加算银行同期存款利息 [15] - 误收多缴退抵税还包括“营改增”试点前已缴纳营业税后因退款减除营业额而申请退还，以及根据税务处理决定书、行政复议决定书、法院判决书等多缴税款的退税 [15] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合政策规定可享受减免但税款已缴纳入库的情况，可申请退（抵）已缴纳的税款 [16] - 入库减免退抵税具体情形包括：小规模纳税人月销售额不超过15万元（按季纳税45万元）时代开发票已缴税款的退税、增值税即征即退、非居民纳税人未享受协定待遇的退税、减免政策发布时间滞后于执行时间的退税等 [16][17]

稳外贸税收政策核心内容 - 政策针对跨境电子商务综合试验区内的零售出口企业 [1] - 自2020年1月1日起试行企业所得税核定征收办法 [2] - 政策旨在支持外贸新业态发展 [1] 适用主体资格 - 适用主体为在综试区内注册的跨境电子商务零售出口企业 [1] - 企业需自建或利用第三方跨境电子商务平台开展出口业务 [3] - 综试区是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区 [3] 企业所得税核定征收条件 - 企业须在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物详细信息 [7] - 出口货物须通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续 [7] - 出口货物未取得有效进货凭证且其增值税、消费税享受免税政策 [7] 企业所得税核定征收办法 - 采用应税所得率方式核定征收企业所得税 [2] - 应税所得率统一按照4%确定 [2] - 符合条件的企业可叠加享受小型微利企业所得税优惠政策 [2] - 符合规定的免税收入可享受免税收入优惠政策 [2] 其他相关税务处理 - 企业支付租金未取得发票时 对方为无需办理税务登记的单位或个人 可以收款凭证作为税前扣除凭证 [8] - 小额零星经营业务的判断标准是个人销售额不超过增值税起征点 [8] - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的情形 [9] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合政策规定可以享受减免但已缴纳税款的情形 [10]

涉税专业服务机构查询及委托流程 - 企业可通过电子税务局APP的【办&查】→【公众服务】→【涉税专业服务机构查询及委托】路径进行查询 [1] - 在查询页面输入评价年度、所在地市、机构名称、机构类型等条件后点击查询即可查看符合条件的机构信息及其信用得分 [5][6] - 查询结果页面显示机构信用得分例如45201分、45193分、44553分等并可点击机构卡片查看法定代表人、在职人数、当年服务户数等详细信息 [6][9] - 如需委托机构可点击【我要委托】填写服务信息保存后系统将推送代理权限确认待机构确认后即完成委托 [11] 误收多缴退抵税政策 - 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款可向税务机关要求退还并加算银行同期存款利息 [17] - 政策适用范围包括营改增试点实施前已缴纳营业税后因退款减除营业额而申请退还已缴营业税的情形 [17] - 对于税务处理决定书、行政复议决定书、法院判决书等文书认定的多缴税费也可办理退税 [17] 入库减免退抵税政策 - 纳税人符合政策规定可享受减免的税款如已缴纳入库可申请退或抵已缴税款 [18][19] - 增值税小规模纳税人月销售额不超过15万元或按季纳税45万元时代开专票已缴税款在追回发票或开具红字发票后可申请退还 [19] - 政策涵盖增值税即征即退、非居民纳税人未享受协定待遇而多缴税款、以及减免政策发布时间滞后于执行时间等情况的退税 [19] 企业所得税税前扣除凭证规定 - 企业境内支出属于增值税应税项目且对方为已办理税务登记的增值税纳税人其支出必须以发票作为税前扣除凭证 [24] - 对方为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人其支出可以税务机关代开发票或收款凭证及内部凭证作为扣除凭证 [24] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税政策规定的起征点 [24]

初创科技型企业税收优惠资格条件 - 公司需在中国境内注册成立并实行查账征收的居民企业 [3] - 公司接受投资时从业人数不超过300人且本科以上学历人员占比不低于30% 资产总额和年销售收入均不超过5000万元 [3] - 公司接受投资时设立时间不超过5年且投资后2年内未在境内外上市 [3] - 公司接受投资当年及下一纳税年度研发费用总额占成本费用支出比例不低于20% [3] 创业投资企业税收优惠资格条件 - 创业投资企业需在中国境内注册且不属于被投资初创科技型企业的发起人 [4] - 创业投资企业需完成备案并规范运作 投资后2年内及其关联方持有被投资企业股权比例合计低于50% [4] - 创业投资企业投资仅限于现金方式取得的股权投资 不包括受让存量股权 [4] 创业投资企业税收抵扣政策 - 创业投资企业投资未上市中小高新技术企业满2年后 可按投资额的70%抵扣应纳税所得额 不足抵扣可结转以后年度 [5] - 中小高新技术企业需通过高新技术企业认定 且职工人数不超过500人 年销售额不超过2亿元 资产总额不超过2亿元 [7] 有限合伙制创业投资企业税收政策 - 有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新技术企业满2年 其法人合伙人可按投资额70%抵扣分得的应纳税所得额 [9] - 法人合伙人需实行查账征收的居民企业 且实缴出资满2年 [9][10] - 被投资中小高新技术企业需符合高新技术企业认定标准 且职工人数不超过500人 年销售额不超过2亿元 资产总额不超过2亿元 [11] 税收政策申报相关 - 税收优惠申报时点为年度企业所得税汇算清缴 符合条件的企业自行申报并留存相关资料 [12] - 政策依据包括财税[2018]55号 国税发[2009]87号 国家税务总局公告2018年第43号等文件 [12] 自然人不动产租赁增值税政策 - 自然人出租不动产一次性收取租金 分摊后月租金收入不超过10万元的免征增值税 [22][25] - 政策依据为国家税务总局公告2023年第1号 适用于其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产的情形 [25] 误收多缴与入库减免退抵税区别 - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款 可要求退还并加算利息 [27] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合减免政策但已缴纳税款 可申请退抵已缴税款 包括增值税小规模纳税人代开发票已缴税款退还等情况 [28]

新电子税务局数电发票初次赋额操作 - 数电发票初次赋额通过【我要办税】—【发票使用】—【发票用票需求申请】功能模块进入 [1] - 在票类使用信息中选择新增并勾选数电票后提交申请等待系统赋额 [1][3] - 操作路径为首页选择我要办税进入发票使用模块找到发票用票需求申请 [2] 新电子税务局发票额度调整操作 - 发票额度调整通过【我要办税】—【发票使用】—【发票额度调整申请】功能模块进入 [4] - 在发票额度调整申请界面点击新增申请填写申请表并上传附件后提交申请等待税务机关审核 [4][8] - 申请需选择申请调整额度类型如短期变动填写申请调整额度（元）并说明理由 [9] 自然人出租不动产增值税政策 - 自然人出租不动产一次性收取多个月份租金平均月租金不超过10万元可免征增值税 [19][21] - 政策依据为国家税务总局公告2023年第1号规定租金收入可在租赁期内平均分摊后判断月租金是否超过10万元 [21] - 示例中一次性收取10个月租金平均每月3万元因月租金未超过10万元可享受免征增值税 [19] 误收多缴退抵税与入库减免退抵税区别 - 误收多缴退抵税针对纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现的多缴税款可申请退还并加算银行同期存款利息 [24][25] - 入库减免退抵税针对纳税人符合政策规定可享受减免但已缴纳入库的税款可申请退抵已缴纳税款 [26] - 误收多缴范围包括营改增试点纳税人因退款减除营业额申请退还已缴纳营业税等情形 [25]

销售折让与发票处理 - 发生销售折让对蓝字发票冲红时无需录入折让率只需勾选对应项目名称并输入正确的冲红金额即可[4] - 电子税务局开发票添加折扣时如遇禁止标志需寻求具体处理方式[9] - 列入异常凭证范围的增值税专用发票有特定处理流程[5] 退税政策区分 - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现的多缴税款可要求退还并加算银行同期存款利息包括营改增试点前已缴营业税后因退款减除营业额等情形[12] - 入库减免退抵税适用于符合政策规定已缴纳入库的减免税款申请退还包括小规模纳税人月销售额不超15万元时代开专票已缴税款的退还等情形[13] 纳税缴费信用修复 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行经营主体可在失信行为记入信用评价结果后于次年评价前申请修复主管税务机关在15个工作日内完成[15] - 失信行为未记入评价结果时经营主体无需申请税务机关在年度评价时统一更新[16] - 企业进入破产重整或和解程序后依法缴清税费并纠正失信行为的可按破产重整企业标准申请信用修复需提供法院批准的重整计划或和解协议[19]

残疾人就业保障金征收政策 - 从2021年起残疾人就业保障金由按季征收转为按年征收 征收期统一集中在每年第三季度 截止日期为每年9月30日 [2] - 保障金年缴纳额计算公式为(上年用人单位在职职工人数×1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资 [5] - 用人单位在职职工包括在编人员或依法签订1年以上劳动合同的人员 季节性用工应折算为年平均用工人数 劳务派遣用工计入派遣单位在职职工人数 [6] - 上年用人单位在职职工年平均工资按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算 [6] 小微企业免征政策 - 在职职工30人(含)以下的企业免征残疾人就业保障金 [8] - 申报时系统对在职职工总数≤30人且登记注册类型为企业的用人单位自动选择减免性质代码"在职职工总数30人(含)以下" [8] 申报智能自检服务 - 申报智能自检服务功能在纳税人完成税费种申报后自动检查税费种之间的逻辑关系和合规性 并将检查结果推送给纳税人 [16] - 纳税人可通过电子税务局"税费申报及缴纳"-"申报智能自检"-"申报自检结果查询"或首页搜索"申报自检结果查询"进入功能界面 [18] - 在申报自检结果查询界面点击"开始自检"或"重新自检"即可对申报数据进行一键自检 [18] - 若对应申报年月未申报 "开始自检"按钮将处于置灰状态不可点击 [19] 误收多缴与入库减免退抵税区别 - 误收多缴退抵税适用于纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的情况 可要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息 [21] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合政策规定可享受减免但税款已缴纳入库的情况 可申请退(抵)已缴纳税款 [22] - 增值税小规模纳税人月销售额不超过15万元(按季纳税45万元)且当期因代开增值税专用发票已缴纳税款的 在追回专用发票或开具红字专用发票后可申请退税 [22]

企业所得税减免优惠项目 - 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目所得可享受企业所得税减半征收[3] - 海水养殖和内陆养殖项目所得可享受企业所得税减半征收[3] - 粮食、林木产品、园艺植物、油料植物、糖料植物、茶叶、药用植物、纤维植物、热带及南亚热带作物初加工项目可享受免征企业所得税[3] - 畜禽类、饲料类、牧草类、水生动物、水生植物初加工项目可享受免征企业所得税[3] - 猪兔饲养按牲畜家禽饲养项目处理 观赏性作物种植按花卉茶等作物种植项目处理[3] - 牲畜家禽饲养外生物养殖项目按海水内陆养殖处理 饲养产生的分泌物排泄物按牲畜家禽饲养处理[3] 税收优惠执行要求 - 企业从事不同所得税政策项目需分别核算 单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额[3] - 分别核算不清时可由主管税务机关按比例分摊法或其他合理方法核定[3] - 直接销售外购农产品的贸易活动所得不能享受农林牧渔业税收优惠政策[3] - 企业享受优惠事项采取自行判别申报享受相关资料留存备查的办理方式[3] - 企业需根据国家税务总局公告2018年第23号规定归集和留存相关资料备查[3] - 需留存资格证书或证明资料包括远洋渔业企业资格证书、农作物新品种选育认定证书等[3][4] 退税政策 - 纳税人结算缴纳税款起三年内发现多缴税款可申请退还并加算银行同期存款利息[12] - 税务机关发现纳税人多缴税款应依规定办理退还手续[12] - 营改增试点纳税人因退款减除营业额可申请退还已缴纳营业税[12] - 税务处理决定书、行政复议决定书、法院判决书等多缴税款可办理退税[12] - 符合减免政策已缴税款可申请退抵 包括月销售额不超15万元小规模纳税人代开发票已缴税款[12] - 增值税即征即退税款入库后可按程序退还 非居民纳税人未享受协定待遇可申请退税[12] 纳税信用修复 - 自2025年7月1日起施行纳税缴费信用管理办法 经营主体可申请信用修复[14][15] - 失信行为已记入信用评价结果的可在次年评价前向主管税务机关申请修复[15][16] - 主管税务机关根据失信行为纠正情况重新评价信用级别 15个工作日内完成修复[16] - 失信行为未记入评价结果的经营主体无需申请 税务机关在年度评价时统一更新[16] - 经营主体需对信用修复申请内容真实性负责 虚假承诺将被撤销修复结果并扣分[17] - 税务机关将拓展优化信用修复渠道 逐步扩大免申请信用修复范围[17]