文章核心观点 文章系统梳理了《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的核心内容与实操要点，通过问答形式明确了增值税的纳税范围、视同销售、非应税交易、跨境服务零税率、简易计税方法、混合销售税率适用、境外企业纳税申报以及进项税额抵扣等关键规定，旨在帮助纳税人准确理解和适用新税法[1] 增值税纳税范围与原则 - 在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人[1] - 货物包括有形动产、电力、热力、气体等；服务涵盖交通运输、邮政、电信、建筑、金融、信息技术、文化体育、鉴证咨询等；无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等；不动产包括建筑物、构筑物等[1] - 服务、无形资产在境内消费的判定采用目的地原则，主要包括：境外单位或个人向境内销售服务与无形资产（境外现场消费除外）、所售服务或无形资产与境内货物等直接相关、以及财政税务主管部门规定的其他情形[2][3] 视同销售与非应税交易 - 视同应税交易需缴纳增值税，包括：将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费、无偿转让货物、以及无偿转让无形资产、不动产或金融商品[3] - 员工为受雇单位提供取得工资薪金的服务、取得存款利息收入等情形不属于应税交易，不征收增值税[3] 跨境服务与税率适用 - 境内单位或个人向境外销售完全在境外消费的特定服务（如研发、设计、软件、离岸外包等）、转让完全在境外使用的技术、以及提供国际运输等服务，适用零税率[4] - 纳税人发生多项应税交易涉及不同税率或征收率时，应分别核算销售额，否则从高适用税率，例如销售商品（13%）与提供不动产租赁（9%）未分别核算则按13%计税[9] - 一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时，按交易的主要业务适用税率，主要业务指体现交易实质和目的的主体业务[9] 简易计税方法 - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的一般征收率为3%[6] - 2026年1月1日至2027年12月31日期间，一般纳税人发生特定应税交易（如销售自产砂土石料、自来水、提供公共交通运输等）可选择按3%征收率简易计税[6][8] - 同期，一般纳税人发生特定不动产相关交易（如出租2016年4月30日前取得的不动产、销售房地产老项目等）可选择按5%征收率简易计税[9] - 同期，小规模纳税人发生除销售出租不动产或转让土地使用权外的应税交易，减按1%征收率征收增值税[9] - 销售使用过的固定资产、旧货以及个人出租住房等情形，有特殊的简易计税减征规定，例如按3%征收率减按2%或1.5%计算[9] 境外纳税人申报与进项抵扣 - 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人代扣代缴税款，或按规定委托境内代理人申报[9] - 并非所有进项税额都可抵扣，不得抵扣的项目包括：用于简易计税项目、免征增值税项目、非正常损失、集体福利或个人消费、以及直接用于消费的餐饮、居民日常和娱乐服务等对应的进项税额[10]