税务监管趋势 - 中国税务机关正利用共同申报准则信息交换机制对高净值人群境外资产开展专项核查，推动个人境外所得监管进入精准治理新阶段[1] - 2025年3月25日至26日，上海市、山东省、浙江省、湖北省四地税务局统一行动，依法对取得境外收入未申报的纳税人开展风险应对，要求对2022-2024年度境外所得进行自查更正申报[2] - 税务机关加强个人所得税年度汇算清缴征管力度，针对未完成历年个税汇算清缴的个人送达《责令限期改正通知书》，要求如实申报历史年度境内外全部所得[3] 监管技术手段 - 通过CRS交换机制，税务机关可精准获取中国税收居民在境外银行、证券、信托等机构的账户余额、交易流水及持有人信息[2] - 税务机关基于CRS金融账户涉税信息进行数据筛查，针对境外资产与申报收入不匹配情况采取针对性措施[2] - 未来监管将把CRS信息与工商股权登记、户籍登记、出入境、银行外管、不动产登记、婚姻登记等跨部门信息结合，构建全景式纳税人画像[14] 反避税规则应用 - 部分地区税务机关加强对受控外国企业海外架构的个税反避税监管，对离岸低税负地区空壳公司留存利润开展调查，要求提供财务报表和商业实质证明[4] - 针对虚假信托或实际控制权未转移信托的穿透监管已成为国际共识，中国税务机关对此态度预计将日趋严格[15] - 若无合理经营需要且无商业实质，离岸公司留存收益可能被视同对个人股东分配，需在境内申报个人所得税[4] 境外所得申报范围 - 需申报的常见境外所得包括境外任职受雇取得的工资薪金所得及其股权激励所得[6] - 其他需申报所得涵盖股票或基金转让所得、分红、银行利息、海外房产租金、保险分红或理赔所得、信托分配所得等[10] - 居民个人取得境外所得的申报时间为次年3月1日至6月30日，需提交《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》[12] 申报实务与争议 - 纳税人需确定申报地点，若在境内有多地任职情形需与税务机关协商选择一地办理纳税申报[7] - 存在政策模糊地带的复杂场景包括境外股票交易损益计算、境外信托税务处理、拥有现金价值的保单是否需要纳税等[8][11] - 个人境外已缴纳所得税税额可在抵免限额内从应纳税额中抵免，纳税人需提供完税证明、税收缴款书等纳税凭证[7] 合规建议与规划 - 纳税人应全面梳理个人海外涉税信息，重点识别因历史原因可能存在的隐匿收入、申报不实、架构安排无实质合规等高风险点[16] - 需合理规划税务身份，建立动态合规管理，系统性保留居住证明、家庭关系、经济活动、资产布局等证据链[19] - 在合规前提下合理运用资产管理及财富传承工具，如境外信托安排、境外家族办公室，并做好充分的实质性、真实性支撑[20] 行业影响与展望 - 跨境税收监管将成为税务机关未来工作重点，个人境外收入税务监管和受控外国企业税务监管将在未来一到两年进一步升级[15] - CRS 2.0将进一步扩大信息交换范围至加密资产、央行数字货币等新型资产[14] - 个人跨境财富管理竞争力将更多体现在合规能力与战略视野的融合，规划重心应从如何隐藏转向如何合规地架构[20]