随着全球税务透明化进程的加速，中国内地税务机关正依托共同申报准则（Common Reporting Standard，以下简称"CRS"）的信息交换渠道，将个人境外所得监管推向"精准治理"的新阶段。近期， 我们观察到多地税务机关针对高净值人群的境外资产开展了专项核查，部分纳税人因未合规申报境外所 得而面临补税及滞纳金的风险。其背后的深层动因，在于中国实施的CRS信息交换机制的日益成熟与税 务监管的持续精准化——这标志着中国税务居民的全球资产正式步入"透明监管"时代。 1. 精准核查：CRS交换机制下境外金融账户信息持续"回流" CRS自2017年在中国落地以来，中国内地税务机关通过金融机构报送的非居民金融账户信息，已经可以 精准获取中国税收居民在境外银行、证券、信托等机构的账户余额、交易流水及持有人信息。2025年3 月25日至26日，上海市、山东省、浙江省、湖北省四地税务局相继通过官网发布重要新闻，内容高度一 致，均提及"依法对取得境外收入未申报的纳税人开展风险应对"。与此同时，据了解，近期已有许多纳 税人收到税务通知，被要求对2022-2024年度的境外所得进行自查并更正申报。这些动态表明，中国内 地税务 ...

境外所得税务监管趋势 - 2025年6月30日个人所得税汇算清缴申报期关闭后，税务部门通过短信、电话、App弹窗及官网公示《税务事项通知书》强化监管，要求纳税人限期申报境外所得 [2] - 金税四期系统整合银行、外汇、券商、信托等多部门数据，实现跨境资金流穿透式监管，CRS合作网络覆盖全球150多个司法管辖区，提升居民海外金融账户数据透明度 [2][6] - 税务机关采用“提示提醒→督促整改→约谈警示→立案稽查→公开曝光”五步工作法，重点监控2023-2025年未缴纳个税的境外资产收益投资者 [6][13] 境外所得申报要求与误区 - 中国大陆公民通常被认定为税收居民，需就全球所得在华纳税，包括工资薪金（3%-45%税率）、股息红利（20%税率）及证券投资收益等 [8] - 常见误区包括：误认海外已缴税则国内免申报、混淆A股免税政策适用海外收益、忽视长期亏损后盈利年度的单独申报义务 [8][10][11] - 申报窗口期为次年3月1日至6月30日，逾期需按每日万分之五加收滞纳金，线上渠道（自然人电子税务局、App）已支持境外所得申报 [9] 监管技术与国际协作进展 - 2019年个税改革细化境外申报细则，2024年底金税四期系统通过AI数据建模实现跨境收入精准“画像” [7][13] - 中国自2018年加入CRS机制，与119个国家和地区交换金融账户信息，2025年扩展至150余个辖区，显著提升居民境外账户数据获取能力 [7][13] - 重点监控对象包括：大额金融资产留存/频繁交易账户、美股/虚拟货币/跨境电商收入、避税天堂公司或信托资金往来个人 [14] 合规建议与税务筹划 - 纳税人需梳理全球资产/收入、评估纳税义务，妥善保管资料并寻求专业顾问协助，高净值人士需关注境外税抵免等复杂申报事项 [16] - 合规筹划方式包括：通过港股通/QDII基金享受免税待遇、利用全权信托架构实现税务递延、善用双边税收协定（如中阿股息税率上限10%-15%） [17] - 跨境税务筹划需遵守法律红线，如分国分项计算抵免限额、按时申报境外收入，并满足经济实质要求以优化综合税负 [17]