文章核心观点 - 文章主要解释了关于消费税“视同销售”的两个关键判定标准，并附带说明了跨年度购买车辆保险时车船税代收代缴的例外情况 [10][11][9] 消费税视同销售的对象 - 消费税“视同销售”仅针对应税消费品，并非所有物品的移送都需计算消费税 [11] 消费税视同销售的情形 - 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产其他应税消费品时，移送环节不纳税 [12] - 若将自产应税消费品用于其他方面，如生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，则在移送使用时需视同销售并纳税 [12] - 以白酒厂为例，用自产白酒继续生产高档年份酒无需在移送时视同销售，但若将白酒用于送礼、赞助或员工福利，则移送时需视同销售并缴纳消费税 [12] - 消费税自产自用应税消费品的纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天，必须在移送环节按规定计算并缴纳税款 [12] 车船税代收代缴的例外 - 对于跨年度购买交强险且当年车船税已缴纳的机动车，保险机构不能提前代收下一年度的车船税 [9] - 保险机构需将相关车辆信息存档备案，并提醒投保人在次年通过批改保单或再次跨年续保时缴纳车船税 [9]

车船税退税政策与流程 - 核心观点：文章详细说明了在特定情况下，已缴纳车船税的纳税人可以申请退还部分税款，并提供了通过电子税务局办理退税的具体操作流程[2][3][5] - 对于已完税的车船，因质量原因被退回生产企业或经销商，或在一个纳税年度内被盗抢、报废、灭失的，可以向税务机关申请退还自相关月份起至该纳税年度终了期间的税款[2][3] - 退税申请需通过电子税务局办理，主要路径为“我要办税”-“一般退税管理”-“一站式退抵税(费)”，并根据不同场景选择“查询税票退税”或“代扣代缴税款退税”入口[5][9] - 在“查询税票退税”场景中，纳税人需填写退税申请理由，并在待退税明细中选择征收项目为“车船税”的税票，示例中显示一笔税款所属期为2025年全年的车船税，本次申请退税额为360.00元[6][10] - 在“代扣代缴税款退税”场景中，示例显示扣缴义务人为保险公司，纳税人就同一笔车船税申请退税，系统预填的本次可退税额为360.00元[10] - 申请过程中需上传税务机关认可的附报资料，单个文件不超过10M，最后检查预览信息并提交申请[10][11] - 已办理退税的被盗抢车船若失而复得，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起重新计算缴纳车船税[4] 残疾人就业保障金政策 - 核心观点：文章解释了残疾人就业保障金的定义、征收范围、计算方法及当前有效的优惠政策，强调即使用人单位符合免征条件也需按时申报[17][19][30] - 残疾人就业保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳的政府性基金[17] - 征收范围规定用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，未达此比例需缴纳保障金[19] - 保障金年缴纳额计算公式为：（上年用人单位在职职工人数 × 规定安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍，取低值）[21][22] - 计算口径明确：季节性用工应折算为年平均用工人数；安排残疾人就业未达比例的差额人数可以不是整数；社会平均工资以当地统计部门公布的数据为准[22][24] - 主要优惠政策包括：2023年1月1日至2027年12月31日期间，在职职工人数30人（含）以下的企业免征残疾人就业保障金[28] - 分档减缴政策规定：在此期间，用人单位安排残疾人就业比例在1%（含）至1.5%之间的，按应缴费额的50%缴纳；比例低于1%的，按应缴费额的90%缴纳[30] “六税两费”减免政策申报操作 - 核心观点：文章介绍了增值税小规模纳税人和一般纳税人在电子税务局申报时，如何享受“六税两费”减免政策的操作步骤[32][33][36] - 对于增值税小规模纳税人，在填表式申报时，系统会在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》中自动列出“六税两费”的减征比例及减征额，纳税人可在此查看政策享受情况[33] - 对于增值税一般纳税人，在填表式申报时，需在《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》中，“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”一栏选择“是”，并根据实际情况选择“减征政策适用主体”[34] - 对于增值税一般纳税人，在“综合关联式申报”模式下，需在“是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”中选择“是”，并在“适用减免政策起止时间”中选择当期所属期[36]

地方税体系现状 - 现行地方税体系包含8个税种，收入全部划归地方，包括房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、耕地占用税、车船税、环境保护税和烟叶税 [3] - 2024年8种地方税收入合计20071.3亿元，占全国税收收入的11.5%，占地方本级税收收入的24%，占地方财政收入的16.8% [4] - 契税是收入最高的地方税种，2024年收入5169.6亿元，占地方税总收入的25.8%；土地增值税收入4868.7亿元，占比24.3%；房产税收入4705.3亿元，占比23.4% [4] - 与房地产直接相关的4项税收（契税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税）合计17168.4亿元，占地方税总收入的85.5% [4] - 烟叶税收入最少，2024年仅147.6亿元，占全国税收总额的0.8‰，占地方税总额的0.7% [4] 地方税体系存在问题 - 税种设置方面，部分税种性质与国际通行税种存在差异，如契税具有商品税性质，土地增值税具有所得税性质，房产相关税种不同于各国通行的房地产税 [5] - 税收立法方面，房产税、城镇土地使用税和土地增值税仍按30多年前的行政法规征收，相关内容已不适应经济发展现状 [5] - 税制要素方面，部分税种的征税对象、纳税人和计税依据存在交叉，车船税的税目和税率表实施14年未调整，环境保护税征收范围即将扩大 [6] - 收入规模方面，地方税收入相对较少且主要依赖房地产相关税收，不利于增加地方政府财政收入和发挥经济调节作用 [6] 完善地方税体系的改革方向 - 合理设置税种和划分税目，考虑将房产、土地和相关税费合并统一，把城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合并为地方附加税 [8] - 在消费税改革中将娱乐业等高消费行业纳入征税范围并划归地方，在完善直接税体系时统筹考虑土地增值税与企业所得税、个人所得税 [8] - 进一步落实税收法定原则，积极推进地方税改革，必要时试点先行后再立法 [9] - 完善税制要素，避免因征税对象、纳税人和计税依据交叉加重税负，根据经济和社会发展情况及时调整车船税税目税率，逐步扩大环境保护税征收范围 [9] - 适当扩大地方税收管理权限，授权地方确定具体征税对象、纳税人、计税依据、税率、税收优惠等事项 [9]

车船税政策 - 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的不另纳税也不退税 [3] - 购置的新车船购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算车船税按年申报分月计算一次性缴纳纳税年度为公历1月1日至12月31日 [3] - 在车辆登记地之外购买机动车第三者责任强制保险由保险机构代收代缴车船税的车辆登记地的主管税务机关不再征收该纳税年度的车船税已经征收的应予退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款税务机关发现后应当立即退还纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的可以向税务机关要求退还多缴的税款 [4] 灵活就业人员养老保险政策 - 达到法定退休年龄时缴费不足15年的需继续按月缴费直至满15年需提前向社保经办机构申请推送超龄人员缴费信息到税务部门 [11] - 灵活就业人员应缴纳基本养老保险费至符合领取基本养老金条件并办理领取基本养老金手续之月为止养老金待遇遵循多缴多得长缴多得的原则15年只是最低缴费年限要求国家将从2030年起逐步提高最低缴费年限至20年 [12] - 养老保险缴费是按累计缴费年限之前的缴费年限依然有效累计计算总的缴费年限 [13][14] - 与企业解除劳动关系后可以以灵活就业人员身份继续缴纳职工养老保险和职工医疗保险 [15] - 灵活就业人员的养老保险缴费基数是在四川省当年度规定的缴费基数上下限之间自主选择的一个金额 [19] - 四川省已支持灵活就业人员通过四川人社在线公共服务平台四川人社手机APP进行线上申请首次参保登记无需前往社保经办机构 [20] - 灵活就业人员参保通常指的是参加企业职工基本养老保险和职工基本医疗保险这两个险种可以同时参加也可只参加养老保险 [21] - 已按2024年缴费基数60%档次缴费的再次申报后就会按照新基数产生补差数据如果选择的是60%以上档次缴费的可结合自己的实际情况自行选择是否补差 [22]

车船税缴纳与查询 - 车船税由保险公司代扣代缴 通过保险公司代扣代缴方式实现便捷缴纳[2] - 查询车船税缴纳信息需登录电子税务局 输入车辆识别号查询2020年及之后年度缴纳金额和时间等详细信息[4] - 车船税完税证明可通过电子税务局App开具 选择表格式证明并设定缴款日期范围及保险公司名称后生成下载[5][7][8] 超豪华小汽车消费税政策调整 - 超豪华小汽车消费税征收范围调整为零售价格90万元及以上车辆 涵盖各种动力类型包括纯电动和燃料电池车辆[13] - 纯电动和燃料电池超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税 没有气缸容量车辆仅在此环节征税[13] - 二手超豪华小汽车销售不征收消费税 二手车定义为注册登记后至强制报废前交易转移所有权的车辆[13] 个体工商户个人所得税优惠 - 个体工商户个人所得税预缴申报可享受减半征收政策 通过自然人电子税务局扣缴端进行申报[15][17] - 申报时需选择减免事项为个体工商户减半征收 系统自动计算减免税额并确认提交[18][19] - 多处经营所得需在年度汇总申报时合并计算减免税额 实行多退少补[19]

车船税缴纳规定 - 旅居车（房车）需按乘用车标准缴纳车船税 [4] - 客货两用车需按货车标准缴纳车船税 [6] - 挂车需按挂车标准缴纳车船税 [5] - 拖拉机免征车船税 [5] 车船税免征范围 - 捕捞养殖渔船、军警专用车船、应急救援车辆船舶、外国驻华机构车船免征 [5] - 节能新能源车船、受灾害影响纳税困难车船可减免（具体由国务院规定） [5] - 地方政府可对公共交通车船、农村摩托车/三轮汽车/低速载货汽车减免 [5] 社保缴纳规定 - 用人单位需在员工入职30日内办理社保登记，试用期也需缴纳 [13] - 社保缴费基数应为员工上年度月平均工资，新员工按起薪当月工资计算 [13] - 禁止以现金补贴替代社保缴纳 [14] - 社保费用由单位与个人共同承担，单位代扣个人部分 [14] 灵活就业社保 - 未签订劳动合同者可选择以灵活就业身份参加职工养老/医疗保险 [15][16] - 也可选择以城乡居民身份参加城乡居民养老/医疗保险 [16]

税收与GDP增速背离 - 2025年前五月全国税收收入79156亿元，同比下降1.6%，降幅比1-4月收窄0.5个百分点 [2] - 2024年税收增速与GDP剪刀差扩大到-8.4%，2025年一季度进一步拉大至-8.9% [2] - 此前2016年、2019年、2022年税收落后GDP幅度分别为1.9%、5%和6.5%，主要因税制改革或减税政策 [2] PPI对税收的影响 - 2025年一季度GDP实际增速5.4%，但名义增速仅4.6%，部分因PPI持续负增长 [7] - 5月PPI环比降0.4%，同比降3.3%，降幅比上月扩大0.6个百分点 [9] - PPI下跌导致增值税税基萎缩（如产品售价从100元降至95元，增值税降幅达50%） [9][10] - PPI通缩压制工业税收，CPI微涨对消费相关税收支撑有限 [10] 企业所得税下滑原因 - 1-5月企业所得税21826亿元，同比下降2.5% [11] - 核心原因是企业利润收缩：2024年规模以上工业企业利润同比下降3.3% [11] - PPI同比下降2.7%挤压利润率，消费和投资增速放缓限制营收增长 [11][12] - 研发费用加计扣除和小微企业减免政策减少应税利润 [13] 产业分化对税收影响 - 税收高度集中在制造、批零、金融、房地产、采矿等行业，这些领域正经历调整 [15] - 新能源汽车替代燃油车导致税源结构变化：多数新能源车企未盈利，企业所得税贡献有限 [15] - 传统高利润行业（房地产、煤炭、钢铁）萎缩，新兴产业（新能源、半导体）尚未完全接棒 [15] - 资源税、消费税等关联税种同步承压：PPI下跌导致资源品价格下降 [16] 个人所得税增长 - 1-5月个人所得税6572亿元，同比增长8.2% [18] - 经济回暖带动居民收入增长：2025年一季度城镇居民人均可支配收入同比增4.9% [18] - 服务业快速反弹（餐饮、旅游、娱乐）及高收入行业（金融、IT、科研）薪资上涨 [18] - 灵活就业与新兴职业（直播、网红）税收贡献增长，2024年劳务报酬个税同比增9.2% [19] - 财产性收入回暖：2024年股权转让个税收入增长22%，2025年一季度股市反弹 [19]