建筑服务预缴税款申报 - 一般纳税人提供建筑服务时，在服务发生地预缴的增值税税款需填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》的第3行"建筑服务预征缴纳税款" [2] - 预缴税款的本期发生额填写在第2列，本期实际抵减税额填写在第4列，未抵减完的税额会形成期末余额 [2] - 主表第28栏"分次预缴税额"按当期实际可抵减数填入，不足抵减部分结转下期继续抵减 [2] 预缴表销售额定义 - 《增值税及附加税费预缴表》中的"销售额"栏次应填写含税销售额 [3] - 提供建筑服务的销售额填写取得的全部价款和价外费用（含税） [4] - 房地产开发企业预售自行开发房地产项目的销售额填写本期收取的全部预收款（含税） [4] - 出租不动产的销售额填写取得全部价款和价外费用（含税） [5] 未开票收入申报处理 - 纳税人取得收入应按增值税纳税义务时间申报，即使未开具发票也应申报纳税 [7] - 一般纳税人申报未开票收入时，需按适用税率或征收率填列在申报表附列资料（一）第5至6列"未开具发票"栏对应行次 [7] - 小规模纳税人申报未开票收入，需将所有销售收入合并计算判断是否符合免税条件，若季度销售额未超过30万元，填报至"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏 [7] - 小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需将不含税未开票收入填入"应征增值税不含税销售额"栏 [7] 进项税额转出申报 - 纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额，需在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第13至23b栏"进项税额转出额"各栏填列 [8] 进项税额不得抵扣情形 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 [16] - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程 [19]

增值税进项税额抵扣规则 - 专用于特定项目的固定资产、无形资产、不动产的进项税额不得抵扣[3] - 纳税人交际应酬消费属于个人消费不得抵扣[4] - 非正常损失的购进货物及相关劳务服务不得抵扣[4] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及劳务服务不得抵扣[4] - 非正常损失的不动产及所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务不得抵扣[5] - 不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务不得抵扣[6] - 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣[8] 进项税额划分计算方法 - 兼营简易计税和免税项目时按公式计算不得抵扣的进项税额[11] - 计算公式：不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(免税项目销售额÷总销售额)[12] 不动产进项税额转出处理 - 已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或改变用途需转出进项税额[14] - 转出金额计算公式：不得抵扣进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率[15] - 不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%[16] - 案例：办公楼改造为员工宿舍需转出进项税额60万元[17][18] 加计抵减政策 - 不得抵扣的进项税额不得计提加计抵减额[20] - 已计提加计抵减额的进项税额转出时应调减加计抵减额[20] - 当期可抵减加计抵减额=上期末余额+当期计提额[21]