纳税缴费信用管理办法 - 《纳税缴费信用管理办法》于2025年7月1日正式施行，将全国统一征收的社会保险费和非税收入纳入信用评价范围[1] - 未按规定期限办理纳税缴费申报按月计算扣5分，未按规定期限代扣代缴按月计算扣5分，未按规定提供其他涉税涉费资料按次计算扣3分[3] - 提供虚假涉税涉费资料扣11分，未按规定期限缴纳已申报税费款按月计算扣5分，已代扣代收税费款未解缴按月计算扣11分[3] - 企业失信行为发生后3日内纠正可按100%修复原扣分分值，3日后纠正按80%/60%/40%比例修复[4] - 例如未申报残疾人就业保障金后1天内补申报可加5分修复，最终信用扣分0分[4] - 未按期申报社会保险费35天后纠正可加3分修复，最终信用扣分2分[5] - 分期补缴50万元社会保险费按缴纳比例和时间分段修复，合计修复4分最终扣1分[5] - 失信行为已记入信用评价结果的需提交申请表申请修复，未记入评价结果的在年度评价时自动修复[7] 企业所得税预缴申报新规 - 国家税务总局2025年第17号公告修订企业所得税预缴纳税申报表，自2025年10月1日起施行[14] - 生产销售企业出口货物需将自营出口或委托出口收入纳入营业收入申报，并申报具体情况[17] - 代理出口业务企业需申报代理费收入并填报《代理出口情况汇总表》，提供委托方基础信息和出口金额[18] - 预缴申报表增加"职工薪酬"和"出资方式"附报事项项目，纳税人需根据目录补充填报[19][20] - 调整预缴税款计算部分，增加"销售费用""其他收益"项目，出口业务企业需填报自营/委托出口收入等明细[21] - 增加"抵免所得税额"项目供专用设备抵免政策企业填报，房地产开发企业需填报销售未完工产品收入[21][22] - 调整总分机构税款分摊计算方法，将汇缴环节方法推广至预缴环节，修改表单名称和数据项[23][24]

金银首饰消费税征收范围 - 金银首饰包括金 银和金基 银基合金首饰及其镶嵌首饰 不包括镀金 包金类产品[2] - 铂金首饰单独列为征税类别[2] - 钻石及钻石制品属于独立征税项目[2] - 珍珠 松石等其他贵重首饰和珠宝玉石另设分类[2] - 混合销售企业需分别核算销售额 否则从高适用税率或按金银首饰标准征收[2] 纳税义务人界定 - 在中国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人均为纳税人[3] - 委托加工和委托代销业务中的受托方同样承担纳税义务[3] 纳税环节与时点 - 零售 以旧换新业务在销售时产生纳税义务[4] - 用于馈赠 赞助等用途的金银首饰在移送时纳税[4][5] - 带料加工和翻新改制业务在受托方交货时产生纳税义务[4][5] - 纳税义务发生时间以收款或取得销货凭据当天为准[5] 计税依据确定规则 - 以旧换新业务按实际收取的不含增值税价款计税[6] - 连同包装销售时包装费需并入销售额计税[6] - 带料加工业务优先按同类售价计税 无售价时按组成计税价格计算： (材料成本+加工费)÷(1-5%)[6][7] - 用于馈赠 赞助等用途的按同类售价或组成计税价计算：购进原价×(1+利润率)÷(1-消费税税率)[7] 电子税务局申报模式 - 纯零售企业适用补录式申报 系统自动带出开票收入数据[7] - 兼营企业适用填表式申报 系统动态展示可申报项目[8] - 允许手动修改销售额数据并重新计算税额[7] - 保留传统填表式申报入口供纳税人自主选择[7] 企业所得税申报新规 - 出口企业需将自营出口收入和委托出口收入纳入营业收入申报[17][18] - 代理出口企业需附报《代理出口企业汇总表》并披露委托方信息[19][20] - 预缴申报表新增职工薪酬 出国方式等附报事项[22] - 增加自营出口收入 委托出口收入等明细申报项目[23] - 房地产开发企业需单独填报销售未完工产品收入[24] - 调整总分机构税款分摊计算方法 增加财政集中分配等数据项[24][26]

纳税缴费信用管理 - 国家税务总局发布《纳税缴费信用管理办法》以规范纳税缴费信用管理并促进纳税人缴费人诚信自律 [3] - 该办法明确直接判为D级信用的具体情形 [3] - 办法自2025年7月1日起施行 [6] 灵活就业社会保险参保范围 - 无雇工的个体工商户和非全日制从业人员等灵活就业人员可按政策参加企业职工基本养老保险和职工社会医疗保险 [10] - 参保范围覆盖未在用人单位参加基本养老保险和职工基本医疗保险的人员 [10] 企业所得税预缴申报优化 - 国家税务总局2025年第17号公告对企业所得税预缴纳税申报表进行修订并于2025年10月1日起施行 [12] - 修订内容涉及明确出口纳税义务和优化申报表项目 [12][13] 出口企业纳税申报义务 - 生产销售企业出口货物需将自营出口收入和委托出口收入纳入营业收入申报 [14] - 从事代理出口的企业需将出口代理费收入纳入营业收入并附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》 [15][16] - 出口货物涉及多个环节时应填报实际委托出口方基础信息和出口金额 [16] 预缴申报表项目调整 - 增加"职工薪酬"和"出口方式"作为附报事项项目 [18][19] - 在营业收入项目下新增"自营出口收入""委托出口收入""出口代理费收入"等明细项目 [20] - 增加"抵免所得税额"项目供专用设备抵免政策企业选择填报 [21] - 房地产开发企业需填报新增的"销售未完工产品的收入"项目 [21] 总分机构税款分摊调整 - 将汇缴环节的分摊计算方法推广至预缴环节 [21][22] - 增加"总机构分摊""总机构财政集中分配"等项目并修改表单名称为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 [22][23] - 在列次新增"实际应分摊所得税额""累计已分摊所得税额"等项目 [23]

企业所得税预缴纳税申报表修订内容 - 增加附报事项项目：在"优惠及附报事项有关信息"部分新增"职工薪酬"和"出口方式"项目，要求相关纳税人准确填报 [1] - 调整预缴税款计算部分：参照年度申报表优化思路，新增"销售费用""其他收益"等项目，并在"营业收入"下细化出口业务子项（如自营出口收入、委托出口收入等） [1] - 投资收益项目细化：增加股权处置收益等明细行次，要求纳税人填报具体事项和金额 [1] 专用设备抵免政策调整 - 新增"抵免所得税额"项目：允许适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报 [2] 房地产开发企业申报要求 - 明确预售收入申报：新增"销售未完工产品的收入"项目，规范房地产开发企业预售收入的申报流程 [3] 总分机构税款分摊计算调整 - 计算方法统一：将汇缴环节的分摊方法推广至预缴环节，要求总分支机构分别抵减已分摊税款后计算应补（退）税额 [4] - 案例说明：以A公司为例展示季度利润分配（如第1季度实际利润额400万元，应纳所得税额100万元）及分支机构比例调整（如第2季度发现C/D机构原比例40%/50%应改为30%/60%） [4][5][6] - 动态分配调整：分支机构注销（如D机构第3季度注销）后需重新计算分配比例（B/C调整为20%/80%） [7][8] 表单结构优化 - 数据项扩充：增加"总机构分摊""财政集中分配"等行次，新增"实际应分摊所得税额"等列次，同步调整表单名称 [9]