企业所得税汇算清缴中跨年成本费用的处理 - 对于在2025年发生并已支付但发票需在次年取得的成本费用，企业应在2025年度汇算清缴期结束前取得合规发票或其他外部凭证，方可作为税前扣除依据 [2] - 若因销售方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开发票，企业可凭工商注销证明、相关业务合同、非现金支付凭证等必备资料证实支出真实性，其支出允许税前扣除 [3] - 企业在2025年底计提的工资奖金，只要在2025年度汇算清缴结束前（即2026年5月31日前）实际支付给员工，该部分工资薪金准予在2025年度企业所得税前扣除 [4] - 对于一次性支付并取得发票的三年期经营租赁费用，企业应按租赁期限（三年）均匀分摊扣除，而非在支付当年全额列支 [6] 个体工商户个人所得税减免优惠政策 - 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，此政策自2023年1月1日起施行至2027年12月31日终止 [13][23] - 该优惠政策可与其他现行个人所得税优惠政策叠加享受，且不区分征收方式（查账征收、核定征收、定期定额均可享受） [13][14] - 享受主体仅限于个体工商户，个人独资企业、合伙企业等非个体工商户的经营主体和个人无法享受该优惠 [16] - 个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至当期申报所属期末的情况判断，年度汇算清缴时再按年计算、多退少补 [16] - 若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额 [16] - 减免税额计算公式为：减免税额 = （经营所得应纳税所得额对应的应纳税额 - 其他政策减免税额） × （1-50%） [17] - 举例说明：年应纳税所得额为80000元的个体工商户，适用税率10%，速算扣除数1500，计算可得减免税额为3250元 [17] - 举例说明：年应纳税所得额为2400000元的个体工商户，其中不超过200万元的部分可减半征收，计算可得减免税额为317250元 [17] - 个体工商户需填报《个人所得税减免税事项报告表》，选择“个体工商户减征个人所得税”减免事项及对应的减免性质代码以享受优惠 [19][22]

个体工商户个人所得税优惠政策 - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税 [4] - 该减半征收政策可与现行其他个人所得税优惠政策叠加享受 [5] - 政策不区分征收方式 核定征收个人所得税的个体工商户均可享受 [7][9] - 个体工商户从两处以上取得经营所得 需在年度汇总纳税申报时合并计算年应纳税所得额并重新计算减免税额 [14] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等 [20][21] - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [21] 西部大开发税收优惠 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [21][22] - 在涉及定期减免税的减半期内 可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [22] 固定资产税务处理 - 企业持有固定资产期间发生增值或减值 除国务院财政、税务主管部门规定外不得调整该资产的计税基础 [23][24][25] - 固定资产计税基础以历史成本为准 即企业取得该项资产时实际发生的支出 [23] 投资撤回或减少投资的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时 取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [26] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [26] - 其余部分应确认为投资资产转让所得 [26]