企业所得税季度预缴申报常见问题（上） - 独立核算的分公司不能单独享受小型微利企业所得税优惠政策，判断是否符合条件时，需汇总计算总机构及其所有不具有法人资格分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额[2] - 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构进行季度预缴申报时，需确保总机构已先向其主管税务机关完成汇总纳税信息备案，且分支机构备案的有效期在总机构备案有效期内，否则可能无法正常申报[3] - 计算企业所得税预缴申报中的“从业人数”时，应包含与企业建立劳动关系的职工人数以及企业接受的劳务派遣用工人数[4][5][6] - 从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定，季度平均值为（季初值+季末值）除以2，全年季度平均值为全年各季度平均值之和除以4，年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定[7] - 企业在第一季度（4月份）企业所得税预缴申报期内，不能申报享受研发费用加计扣除政策[7] - 企业取得的个人所得税代扣代缴手续费返还，应计入当期收入并缴纳企业所得税[7] - 企业购买符合规定的节能节水、环境保护、安全生产专用设备，可自主选择在预缴申报时或年度汇算清缴申报时享受所得税抵免政策[8] - 高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税可暂按15%的税率预缴，若年底前仍未取得高新技术企业资格，则需按规定补缴相应期间的税款[9][10] 企业所得税季度预缴申报常见问题（下） - 填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）的“预缴税款计算”部分时，应填写“本年累计金额”，而非本季度金额[11] - 企业在季度预缴所得税时，可以按照税收规定弥补以前年度的亏损，填写的是本年累计弥补金额[12] - 若企业在第一季度预缴申报时，上年度企业所得税汇算清缴尚未完成，则申报表中“弥补以前年度亏损”栏目可能无法体现相关数据，导致无法在预缴时弥补亏损[13][14] - 申报表中“自营出口收入”应填报企业按照国家统一会计制度规定核算的本年累计自营出口收入，即出口本企业生产销售货物对应的收入[15][16] - 填写申报表附表中的职工薪酬数据时，“已计入成本费用的职工薪酬”填报会计核算计入成本费用的各类职工薪酬累计金额，“实际支付给职工的应付职工薪酬”填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[17] 企业所得税汇算清缴概述 - 企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了之日起5个月内，或实际经营终止之日起60日内，自行计算年度应纳税所得额和应纳所得税额，确定应补或应退税额，并向税务机关办理年度纳税申报、结清税款的行为[25] - 正常经营企业的汇算清缴期为次年1月1日至5月31日，终止经营的企业应自实际经营终止之日起60日内办理，经批准后可延期[26] - 逾期未办理汇算清缴申报将产生滞纳金、罚款，并影响纳税缴费信用等级[27] - 在登记注册地实行查账征收或核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人，无论是否处于减税免税期间或盈利亏损状态，都必须办理汇算清缴[28][29] - 跨地区经营汇总纳税企业由总机构统一办理汇算清缴，分支机构按总机构分配的税额完成申报[29][30] - 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人，无需办理企业所得税汇算清缴[31] 企业所得税汇算清缴操作与准备 - 办理汇算清缴前需核对全年账务，确保会计数据与预缴申报及财务报表一致[37] - 需梳理税会差异事项，如资产折旧、业务招待费、职工薪酬等[38] - 需归集税收优惠资料，如小微企业、研发费用加计扣除、设备器具一次性扣除等[38] - 需清理跨年费用、资产损失、公益性捐赠等特殊事项[38] - 申报资料包括企业所得税年度纳税申报表及其附表、财务报表、总机构及分支机构基本情况与纳税情况等[38] - 若委托中介机构代理申报，需出具代理合同及包含纳税调整项目、原因、依据等内容的报告[39] - 涉及关联业务往来的，需同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》[39] - 在汇算清缴期内申报错误，可通过电子税务局相关模块进行更正[39] - 建议先使用电子税务局的“风险提示服务”进行风险扫描，提前排查错误[40] - 申报时若涉及多缴税款可同步申请快速退税，若需补税应在5月31日前完成缴纳，逾期将按日加收万分之五的滞纳金[40] - 办理2025年度汇算清缴需使用全国统一规范优化的新版申报表[42][45] - 如有疑问可通过电子税务局“征纳互动”模块或拨打12366纳税缴费服务热线咨询[43] 其他税务事项 - 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按规定在税前扣除时需区分情况：直接支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出；直接支付给员工个人的，作为工资薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用可计入企业工资薪金总额基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据[22][23] - 纳税人申报享受煤炭充填开采资源税减征优惠，需留存备查《采矿许可证》复印件、煤炭资源充填开采利用方案、井上井下工程对照图、第三方技术评估报告、充填开采台账等有关资料[46] - 确认享受煤炭充填开采资源税优惠的煤炭数量时，已安装计量装置的按实际计量称重数量确认，未安装的按当期注入充填物体积和充采比计算确认[47] - 可享受减征资源税优惠政策的煤炭充填开采方式包括矸石等固体材料充填、膏体材料充填、高水材料充填、注浆充填以及采用充填方式实施的保水开采等[48][49]