欢迎扫描下方二维码关注： 税务局办公室 科长，您看 这家制造业企业的研发 费用加计扣除优惠明细表， 直接消耗的材料、燃料和 动力费用相对来说占比较高， 并且没有对特殊收入和销售 研发活动直接形成产品对 企业研发车间 应的材料部分进行 冲减。 张经理，这些是 研发过程中耗用的材 料吗? 严格工艺 精心制造 制造业研发活动 中材料消耗虽常见，但一 般来说会产生下脚料、残次 品或者直接形成产品的情 是的，这些就是我们用 况，这家企业没有对直接投 到的材料，一部分研制产品 入费用相应进行冲减，是有 成功，直接销售了；另一部 一些疑点。应该去他们车 分形成了废料，就只能找物 间看看。 资回收低价售出了。 但政策规定， 研发活动直接形成 产品对应的材料费 用要冲减，特殊收 入部分也需要 冲减。 啊? 我们以为 研发投入都能加计 扣除，没注意到还 需要处理…… 业会议室 【政策依据】 《国家税务总局关于研发费用税前加 计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第40号） 来源：大连税务 供稿：普兰店区税务局 编发：税宣办 来源 大连税务 欢迎扫描下方二维码关注： 超出的部分，今年不能扣，也不能结转以 后年 ...

研发费用加计扣除政策 - 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策 [2][3] - 依据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第七条规定 [3] 农林牧渔业企业所得税优惠 - 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可享受企业所得税减免征收优惠政策 [9] - 企业购买蔬菜后直接销售属于贸易行为，不能享受免征企业所得税优惠 [10][11] - 外购稻谷加工成大米属于粮食初加工，可享受免征企业所得税优惠 [12][13] 新入职员工个人所得税预扣预缴 - 首次取得工资、薪金所得的居民个人，可按照5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用 [19] - 预扣预缴计算公式包括累计收入、累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除等 [23] - 专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等7项 [24] - 纳税人需向扣缴义务人提供相关佐证资料或承诺书，并留存备查 [27]

外聘研发人员的劳务费用可以申报研发费用加计扣除 吗 王经理，咱们公司去年聘请外部团队做系统开发，这部分外聘人员劳务费 用能申请研发费用加计扣除吗？ 张总，您关注的这个点很关键，外聘研发人员的劳务费用也属于人员人工 费用范围。 那就好！研发费用加计扣除中的人员人工费用具体包括哪些呢？ 人员人工费用指： 直接从事研发活动人员的 工资薪金 失业保险费 基本养老保险费 工伤保险费 基本医疗保险费 生育保险费 住房公积金 外聘研发人员的 欢迎扫描下方二维码关注： 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 劳务费用 来源：国家税务总局泰安市税务局 国家税务总局泰安市岱岳区税务局 编发：国家税务总局山东省税务局办公室 制作：王江宁 编审：张名杨 邵洋洋 李国秀 责编：桑 军 来源山东税务 足冰, 巴巴巴尼 不圳竹力 MIロム从与、 付宝"深圳市税务局"生活号或微信"@深 税"小程序使用监护人身份登录申请缴 ...

研发费用加计扣除政策适用性 - 实行核定征收的企业不能享受研发费用加计扣除政策 [1] - 政策仅适用于会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业 [1] - 依据文件为财税〔2015〕119号第五条 [1] 子女教育专项附加扣除操作指南 - 升学衔接期间（如高中升大学）可继续申报子女教育专项附加扣除 [7] - 需通过个人所得税App填报：进入【专项附加扣除】→【子女教育】→选择扣除年度（如2024） [12][14][16] - 填写子女教育信息时需选择"大学本科/大学专科"并填写入学年月及预计毕业时间 [25] - 扣除比例可选择100%（全额扣除）或50%（平均扣除）且年度内不可变更 [28] - 申报方式支持通过扣缴义务人申报（逐月扣）或年度自行申报 [31] 填报流程细节 - 需核对本人及配偶信息并选择子女条目（未填写需先添加子女信息） [20][23] - 教育阶段结束时间可暂不填写待毕业时补充 [25] - 扣除比例选择后需点击【下一步】完成申报 [28]

研发费用加计扣除负面清单行业 - 烟草制造业、批发和零售业、租赁和商务服务业、住宿和餐饮业、房地产业、娱乐业属于不允许享受研发费用加计扣除的行业 [2] - 餐饮连锁企业即使开展研发活动（如开发食品配送系统），因行业在负面清单中，无法享受优惠政策 [1][2] 自主就业退役士兵创业税收优惠 - 个体经营者可享受3年内（36个月）每户每年20000元限额扣减增值税等税费，四川地区顶格上浮20%至24000元 [8] - 需填报《重点群体或自主就业退役士兵创业信息表》并通过纳税申报享受 [9][10][11] 企业招用自主就业退役士兵税收优惠 - 企业签订1年以上劳动合同并缴纳社保后，3年内按每人每年6000元定额扣减税费，四川地区顶格上浮50%至9000元 [12] - 需填报《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》并申报 [13][14] 政策执行期限及衔接 - 优惠政策有效期2023年1月1日至2027年12月31日，未满3年者可延续至期满，已满3年者不可重复享受 [16] - 退役士兵需提供《中国人民解放军退出现役证书》等证明材料，无证件时可提供其他退役信息材料 [18] 政策依据 - 财政部2023年第14号公告、税务总局2024年第4号公告及四川省2023年7号文为政策执行依据 [20][21]

研发费用加计扣除政策定义 - 研发费用加计扣除是企业所得税的税基式优惠方式 按照税法在实际支出基础上加成一定比例作为应纳税所得额扣除数额 [2] - 政策包含三个核心概念：研发费用（人工/材料/设备折旧等）、加计（按比例放大）、扣除（费用不计税） [2] - 政策目的为鼓励企业创新 提升科技竞争力 典型案例包括量子卫星和六代军用飞机研发 [2] 政策适用场景 - 市场调查研究费用明确不适用税前加计扣除政策 [1] - 常规性产品升级、直接应用现有科研成果、商品化后技术支持等七类活动被排除在政策范围外 [1] 政策效果量化分析 - 假设企业年度营收200万元 研发费用100万元 适用100%加计扣除时企业所得税从25万元降至0万元 [2] - 计算逻辑为（营业收入-研发费用-加计部分）*税率 加计比例直接影响税基缩减幅度 [2] 政策执行指引 - 国家税务总局网站为官方政策查询渠道 建议企业通过正规途径获取实施细则 [2] - 非官方平台内容仅限学习参考 不具实际办税效力 [5]

研发费用加计扣除政策解读 政策定义与构成 - 研发费用加计扣除是企业所得税的税基式优惠方式 指在实际研发支出基础上按比例加成后 再计算应纳税所得额时扣除 [1] - 政策包含三个核心要素：研发费用（人工/材料/设备折旧等）、加计（按比例放大）、扣除（从应税收入中剔除） [1] 政策目的与效果 - 国家通过该政策鼓励企业加大研发投入 提升科技竞争力 典型案例包括量子卫星和六代军用飞机等高新技术研发 [1] - 企业100万元研发支出在100%加计扣除政策下 可按200万元计算扣除 直接降低应税利润 [1] 实际应用案例 - 某企业年收入200万元 研发支出100万元 未加计扣除时需缴税25万元（税率25%） [2] - 采用100%加计扣除后 应税利润归零 税款减免至0元 实现全额抵税效果 [3] 政策查询渠道 - 详细政策内容需参考国家税务总局官方网站 [3]

制造业研发费用加计扣除政策执行 - 制造业企业在研发费用加计扣除申报中存在材料费用冲减不充分的问题 直接消耗的材料、燃料和动力费用占比较高 但未对研发活动直接形成产品对应的材料部分进行冲减 [2] - 研发过程中消耗的材料可能产生下脚料、残次品或直接形成产品 需对直接投入费用进行相应冲减 但企业未严格执行该要求 [2] - 政策明确规定研发活动直接形成产品对应的材料费用需冲减 特殊收入部分也需要冲减 但企业存在理解偏差 认为所有研发投入均可加计扣除 [2] 政策依据 - 研发费用税前加计扣除归集范围的具体要求依据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） [4]

税收改革与发展成果 - 全国累计新增减税降费预计达到10.5万亿元 [1][2] - 全国涉税经营主体突破1亿户，较2020年净增加3000万户 [1] - 税务部门依法查处违法纳税人6.21万户，挽回各类税款损失5710亿元 [1] - "十四五"时期税务部门累计征收的税费收入预计将超过155万亿元，占全口径财政收入的80%左右 [1] - 制造业销售收入占全部销售收入比重保持在29%左右 [1] - 高技术产业销售收入年均增长13.9% [1][3] - 享受专项附加扣除的人数达到1.19亿，较2020年增加55% [1] 税费优惠政策 - 2021年至今年上半年全国累计新增减税降费9.9万亿元，预计年底达10.5万亿元 [2] - 聚焦支持科技创新和先进制造业发展的优惠政策新增减税降费3.6万亿元，占比36.7% [2] - 民营经济纳税人新增减税降费7.2万亿元，占比72.9% [2] - 中小微企业享受新增减税降费6.3万亿元，占比64% [2] 研发投入与创新 - 2024年度企业享受研发费用加计扣除3.32万亿元，较2021年增长25.5% [3] - 享受研发费用加计扣除户数61.5万户，较2021年增长16.7% [3] - 高技术制造业占全部制造业比重由2020年的15.3%提升到今年上半年的16.9% [3] - 全国数字经济核心产业销售收入年均增长10.8% [3] 对外开放与绿色发展 - 外资涉税经营主体户数比2020年增长12.7% [4] - 全国税务部门办理的出口退税年均增长6.6%，今年上半年增速提升为7.1% [4] - 清洁能源发电行业销售收入年均增长13.1% [4] - 养老、托幼、医疗、教育等领域实施的惠民税收优惠政策年均减免税增长11.7% [4]

税收收入与减税降费 - "十四五"时期税务部门累计征收的税费收入预计将超过155万亿元，占全口径财政收入的80%左右 [1] - 全国累计新增减税降费预计达到10.5万亿元，办理出口退税预计超过9万亿元 [1] - 2021年至今年上半年全国累计新增减税降费9.9万亿元，预计到年底将达到10.5万亿元，年均新增减税降费超2万亿元 [2] 制造业与创新动能 - 制造业企业销售收入占全部企业的比重保持在29%左右 [3] - 装备制造业和高技术制造业销售收入年均分别增长9.6%和10.4%，今年上半年同比分别增长8.9%和11.9% [3] - 研发费用加计扣除政策2024年度企业享受3.32万亿元、享受户数61.5万户，较2021年度分别增长25.5%和16.7% [3] 民营经济发展 - 民营经济销售收入占全国比重由2020年的68.9%提高至今年上半年的71.7% [3] - 工业机器人、新能源汽车领域的民营企业2021-2024年销售收入年均分别增长24.1%和50.1% [3] - 民营经济纳税人新增减税降费7.2万亿元，占比达72.9% [2] 绿色税制建设 - 2021年至今年6月环境保护税、资源税等专门的绿色税种实现税收收入2.5万亿元 [4] - 推动绿色发展的税费优惠政策减税降费1.5万亿元 [4] 个人所得税改革 - 年收入居前10%的群体缴纳的个税占比约九成，综合所得年收入12万元以下的个人汇算后基本无需缴税 [5] - 全国有超过1亿人享受专项附加扣除，30-55岁的中青年人数占比超八成，享受减税金额占比超九成 [5] - 延续实施全年一次性奖金单独计税等优惠政策减免个税5800亿元，居民换购住房退税政策退还个税111亿元 [6] 智慧税务建设 - 全国已使用数电发票的纳税人超过6100万户，开票金额占全部发票金额的比重超过90% [8] - 办税服务厅排长队基本成为历史，电子发票普及，企业现场申报办税大幅减少 [7]