文章核心观点 - “十五五”规划建议明确提出将提高高新技术企业和科技型中小企业的研发费用加计扣除比例，以加快高水平科技自立自强[3] - 多位财税专家预计，针对高新技术企业和科技型中小企业的研发费用加计扣除比例可能从目前的100%提高至120%甚至更高，未来有望达到150%-200%[3][7][8] - 政策旨在通过税收优惠工具激励企业加大研发投入，提升国家科技竞争力，政策逻辑正从“补偿企业成本”转向“投资国家技术未来”[3][11] 研发费用加计扣除政策现状与历史演变 - 中国研发费用加计扣除政策始于1996年，扣除比例和范围不断扩大，比例从2017年的50%分阶段提高至2023年的100%[5] - 当前政策下，企业投入100元研发费用可在企业所得税前享受200元扣除，对集成电路和工业母机企业的比例已阶段性提高至120%[5] - 2024年度企业享受研发费用加计扣除总额达3.32万亿元，享受户数61.5万户，较2021年分别增长25.5%和16.7%[15] 政策调整的预期与依据 - 专家预计高新技术企业和科技型中小企业的加计扣除比例将提高，原因在于这两类企业是国家创新体系的关键主体，且常面临研发投入大、资金短缺问题[6] - 对标国际，美国部分州加计扣除比例可达150%以上，立陶宛甚至允许300%的扣除，中国政策有较大提升空间以增强全球科技竞争力[8][9] - 考虑到高新技术企业适用15%的优惠企业所得税税率，现行统一的100%加计扣除比例使其实际减税额度低于适用25%税率的普通企业，提高比例可更公平有效地激励创新[9] 未来政策优化方向 - 未来政策可考虑引入研发费用增量抵免机制，对企业研发金额超过过去三年平均值的部分按比例给予税收抵免，以刺激研发增量[12] - 建议借鉴“专利盒”制度，对使用高质量专利所赚取的利润适用较低的企业所得税税率（如5%或10%），激励企业提升研发质量而非仅追求数量[12] - 可考虑根据企业规模、行业及研发强度设置差异化比例，例如对研发强度超10%的高新技术企业，比例可提高至200%，并对初创科技企业探索“前端退税”[13] - 建议简化政策执行流程，推行备案制管理，并统一明确研发费用的归集口径与范围，以降低企业合规成本[14]

政策核心内容 - “十五五”规划建议明确提出将提高高新技术企业和科技型中小企业的研发费用加计扣除比例 [1] - 政策目标是加快高水平科技自立自强，突出科技创新引领作用，鼓励企业加大研发投入 [1] - 当前全国研发费用加计扣除比例为100%，预计针对特定企业的比例可能提高至120%或更高 [1][4] 研发费用加计扣除政策演变 - 中国研发费用加计扣除政策始于1996年，扣除比例和范围不断扩大 [2] - 比例从2017年开始分行业从50%提高至75%，并在2023年全面提高至100% [2] - 2023年至2027年底，对集成电路和工业母机企业的研发费用加计扣除比例阶段性提高至120% [2] - 政策调整通常先针对部分行业或特定类型企业，再覆盖所有行业企业，例如2017年率先提高科技型中小企业比例 [3] 预期政策调整方向 - 专家预计高新技术企业和科技型中小企业的加计扣除比例可能会提高到120% [4] - 另有专家预测，“十五五”期间整体企业比例可能从100%提升至120%-150%，重点企业比例有望提高到150%-200% [5] - 国际对比显示，美国部分州加计扣除比例可达150%以上，立陶宛甚至允许300%的加计扣除，中国政策有提升空间 [5][6] 政策影响与行业反应 - 高新技术企业财务总监表示，比例提高将激励企业进一步投入研发，提升竞争力 [2] - 政策倾斜于高新技术和科技型中小企业，因其是国家创新体系的关键主体，且常面临研发投入大、资金短缺问题 [2] - 由于高新技术企业适用15%优惠税率，现行100%加计扣除比例下，其实际减税额度低于适用25%税率的普通企业 [6] 未来政策优化建议 - 专家建议未来政策应从刺激研发增量转向提高研发质量，可引入研发费用增量抵免机制或专利盒制度 [7] - 可考虑逐步引入研发税收抵免制度，或根据企业研发投入增长率及强度设置差异化优惠力度 [8] - 建议提高企业基础研究支出的加计扣除比例至150%，并对高研发强度企业（如超10%）设置更高比例 [9] - 简化政策执行流程，如推行备案制管理，并统一明确研发费用的归集口径与范围，以降低企业合规成本 [9][10] 政策实施成效 - 2024年度企业享受研发费用加计扣除金额达3.32万亿元，享受户数达61.5万户 [10] - 相较2021年度，扣除金额和户数分别增长25.5%和16.7%，推动中国研发投入强度提高至2.68% [10]

增值税处理 - 一般纳税人提供劳务派遣服务可采用一般计税方法或差额纳税方法 差额纳税下以全部价款扣除支付给员工的工资福利等后的余额为销售额 按5%征收率简易计税 [2] - 小规模纳税人提供劳务派遣服务可采用简易计税方法按3%征收率 或选择差额纳税按5%征收率计税 [3] - 选择差额纳税的纳税人 向用工单位收取用于支付员工费用的部分不得开具增值税专用发票 只能开具普通发票 [4] 企业所得税处理 - 小型微利企业的判定标准包括年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 其中从业人数包含劳务派遣用工人数 [5] - 企业接受外部劳务派遣用工发生的费用 直接支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工个人的作为工资薪金和福利费支出 [6] - 研发费用加计扣除中 支付给劳务派遣企业且实际支付给外聘研发人员的费用属于人员人工费用 [6] - 高新技术企业认定中 外聘科技人员的劳务费用可计入研究开发费用的人员人工费用 [7] - 以劳务派遣形式就业的残疾人属于劳务派遣单位职工 该单位可享受促进残疾人就业的税收优惠政策 [7]

纳税缴费信用评价 - 纳税人因税务机关原因或不可抗力未能及时履行纳税缴费义务不影响其纳税缴费信用评价 [1] - 纳税人非主观故意的计算公式运用错误或明显笔误导致未缴或少缴税费款不影响其纳税缴费信用评价 [1] - 税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚的情形不影响其纳税缴费信用评价 [1][2] - 纳税缴费信用评价周期为一个公历年度 距首次在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度的经营主体不参加本期年度评价 [2] - 纳税缴费信用等级复评表可通过国家税务总局及各省税务机关网站下载 [2] 研发费用加计扣除优惠 - 企业可在7月申报期 10月申报期和年度汇算清缴期三个时点申报享受研发费用加计扣除优惠政策 [7][8] - 在每年10月份预缴申报第三季度或9月份企业所得税时 企业可根据实际情况选择就当年上半年或前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策 [8][9] - 企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取自行判别 申报享受 相关资料留存备查的办理方式 [9] - 填报报表时需根据实际发生的研发费用支出计算加计扣除金额 在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表第22行填写优惠事项名称和对应金额 [9] - 企业需填写研发费用加计扣除优惠明细表并与规定的其他资料一并留存备查 [10] 跨区域经营涉税事项 - 纳税人跨区域经营活动结束后应当结清经营地税务机关的应纳税款及其他涉税事项 并向经营地税务机关填报经营地涉税事项反馈表 [5] - 经营地税务机关核对经营地涉税事项反馈表后 及时将相关信息反馈给机构所在地的税务机关 [5] - 纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈 [6]

研发费用加计扣除留存资料要求 - 企业享受研发费用加计扣除优惠需至少留存两类核心资料以证明项目属性：自主、委托、合作研究开发项目计划书以及企业有权部门关于项目立项的决议文件 [9] - 研发过程中涉及的人员和资产费用需留存分配说明 包括专门机构或项目组的编制情况、研发人员名单、外聘人员及用于研发活动的仪器设备无形资产的费用分配说明和使用记录 [10] - 集中研发项目需留存研发费用决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 [11] - 企业需建立并留存“研发支出”辅助账及汇总表 [13] 不同类型研发活动的特定资料 - 企业开展自主研发活动享受加计扣除优惠需留存的基础资料包括研发项目计划、编制情况及人员名单、费用分配说明以及“研发支出”辅助账及汇总表 若已取得地市级以上科技主管部门的鉴定意见也应留存 [16] - 企业发生委托境内研发时 除基础资料外需留存经科技行政主管部门登记的委托合同 [18] - 企业发生委托境外研发时 需额外留存经登记的境外委托合同、银行支付凭证、受托方收款凭据及项目进展情况资料 若存在关联关系 受托方还需提供研发项目费用支出明细情况 [18] 资料留存管理与合规要求 - 企业预缴申报享受优惠时 需将《研发费用加计扣除优惠明细表》与规定的其他资料一并留存备查 [19] - 企业对留存备查资料的真实性合法性承担法律责任 留存资料需从享受优惠事项当年汇算清缴期结束次日起保留10年 [20]

数电发票服务 - 提供数电发票专项咨询服务，可拨打热线000-12366并根据语音提示选择相应服务 [7] - 提供“5+2”全天候不打烊服务，结合“政策+实操”指导 [7] - 支持“语音+文字”双模式交互，方便记忆与操作 [7][9] - 数电发票开具有误时，需通过电子发票服务平台全额开具红字发票进行冲销，不可直接作废 [9] 研发费用加计扣除资料留存要求 - 企业享受研发费用加计扣除需留存两类核心资料证明项目属性：自主、委托、合作研究开发项目计划书，以及企业有权部门关于项目立项的决议文件 [12] - 需留存研发活动涉及的“人”和“物”的费用分配证明，包括专门机构或项目组编制情况、研发人员名单、外聘人员信息，以及用于研发的仪器、设备、无形资产使用分配计算证据材料 [13][14] - 集中研发项目需留存研发费用决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 [15] - 企业必须建立并留存“研发支出”辅助账及汇总表 [17] - 自主研发活动需留存的基础资料包括：研发项目计划书和立项决议文件、研发专门机构或项目组编制情况及人员名单、研发人员和仪器设备的费用分配说明（含使用记录）、“研发支出”辅助账及汇总表，若已取得地市级以上科技行政主管部门出具的鉴定意见也应留存 [19] - 发生委托研发时，委托境内研发需留存经科技行政主管部门登记的委托合同，委托境外研发还需额外留存经登记的境外委托合同、银行支付凭证、受托方收款凭据及项目进展情况资料，若委托方与受托方存在关联关系，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况 [21] - 企业预缴申报享受优惠时，需将《研发费用加计扣除优惠明细表》与规定的其他资料一并留存备查，企业对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任，资料应从享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年 [22]

数电发票服务 - 提供数电发票专项咨询热线000-12366 [9] - 通过电子发票服务平台全额开具红字数电发票以作废错误发票 [11] - 服务提供"5+2"不间断支持及"政策+实操"、"语音+文字"等多模式协助 [9] 研发费用加计扣除留存资料要求 - 基础留存材料包括自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门的立项决议文件 [14] - 需留存研发专门机构或项目组的编制情况、研发人员名单以及人员、仪器、设备的费用分配计算证据材料 [15][16] - 集中研发项目需留存研发费用决算表、费用分摊明细情况和实际分享收益比例等资料 [17] 研发支出辅助账与汇总表 - 企业需留存"研发支出"辅助账及汇总表作为备查资料 [19] 自主研发活动资料留存 - 除基础资料外，需留存研发人员和仪器设备的费用分配说明（含使用记录）以及"研发支出"辅助账与汇总表 [21] - 若已取得地市级以上科技主管部门的鉴定意见，也应留存备查 [21] 委托研发额外资料要求 - 委托境内研发需留存经科技行政主管部门登记的委托合同 [23] - 委托境外研发需额外留存经登记的境外委托合同、银行支付凭证、受托方收款凭据及项目进展情况资料 [23] - 若委托方与受托方存在关联关系，受托方需提供研发项目费用支出明细情况 [23] 资料保存期限与法律责任 - 企业预缴申报享受优惠时，需将《研发费用加计扣除优惠明细表》与其他资料一并留存备查 [24] - 企业需对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任，资料需从享受优惠当年汇算清缴期结束次日起保留10年 [24]

南京人工智能产业生态 - 南京已拥有300多家AI相关企业，吸引约5万名从业人员，形成良好的产业集聚效应 [1] - 税务部门落实结构性减税降费政策，对人工智能重点企业开展“一对一”精准辅导，助力税费优惠政策直达快享 [1] - 推动服务模式实现从“人找政策”到“政策找人”的转变，让税惠红利精准滴灌创新主体 [1] 代表性企业实力与税惠支持 - 瑞声科技（南京）有限公司拥有近600件累计专利、376项PCT国际申请，其声学、光学核心组件服务于全球超90%的智能手机品牌 [1] - 瑞声科技去年因研发费用加计扣除盘活资金360余万元，直接用于WLG光学技术升级与AI声学算法攻坚 [1] - 江苏智檬智能科技作为初创企业，去年收到税收优惠近800万元，为企业“起跑”注入能量 [1] - 出门问问公司2023年以来累计享受税收优惠超4000万元，税惠政策在公司推进技术创新的关键阶段提供了精准辅导 [2] 税务服务与合规支持 - 南京税务部门针对企业不同阶段发展需求，打造全周期税费服务体系，通过“数据+服务”双管齐下模式提供风险提示和政策辅导 [2] - 针对艺赛旗南京研发中心新址投入使用，税务部门主动靠前服务，开展“智能体检”和专项风险提示，帮助企业合规发展 [3] - 税务部门帮助企业梳理研发费用归集范围，解决准确归集研发费用、区分生产费用与研发费用的普遍难题 [2]

企业所得税预缴申报表职工薪酬填报指南 - "职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬"填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额 包括工资薪金支出 职工福利费支出 职工教育经费支出 工会经费支出 各类基本社会保障性缴款 住房公积金 补充养老保险 补充医疗保险等[4][11][22] - "职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[8][12][22] 申报时间范围说明 - 申报第三季度企业所得税时 "职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬"和"职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"需填写1-9月的累计数据[6][14] - 填写2025年1月至9月期间数据 可通过查看应付职工薪酬科目一级科目今年的贷方累计发生额填写或根据相应成本费用科目数据填写[6][14] 分支机构与汇总纳税企业填报规则 - 企业类型为"跨地区经营汇总纳税企业分支机构"的 不填报"优惠及附报事项有关信息"所有项目[15] - 总机构申报季度企业所得税时 "职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"若总机构会计科目工资薪金借方发生额累计金额包含分支机构的 需如实填报总分机构合计数[16][22] 特殊项目处理说明 - "职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬"是否包括解除合同一次性补偿金等需按照会计制度规定"应付职工薪酬"准确归纳核算[18] 研发费用加计扣除政策 - 企业可在10月份预缴申报第三季度企业所得税时 自主选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策[35] - 享受研发费用加计扣除优惠政策采取"自行判别 申报享受 相关资料留存备查"的办理方式 需填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第22行"减:免税收入 减计收入 加计扣除"的明细行次[36]

研发费用加计扣除范围 - 研发费用加计扣除的具体范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计试验费及其他相关费用 [5][6][7][8] - 直接投入费用涵盖研发活动直接消耗的材料燃料动力费用、用于中间试验和产品试制的模具工艺装备开发制造费、以及用于研发活动的仪器设备运行维护租赁费等 [11] - 其他相关费用包括技术图书资料费、专家咨询费、知识产权申请费、差旅会议费等，但受限额管理 [8] 加计扣除计算方法 - 加计扣除计算时，第1-5类费用称为"五项核心费用"，是计算第6类其他相关费用限额的基数 [12] - 企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，不再分项目计算"其他相关费用"限额，改为统一计算全部研发项目"其他相关费用"限额，计算公式为全部研发项目的五项费用之和 × 10%/(1-10%) [13] - 以示例公司计算，其A B两个研发项目的五项核心费用之和为200万元，其他相关费用限额计算约为22.22万元，实际发生22万元，因此加计扣除总额为222万元 [13] 会计核算要求 - 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，对划分不清的不得实行加计扣除 [13] - 对于共用的人员及仪器设备无形资产，企业应对其使用情况做必要记录，并按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除 [14] - 合作研发项目应由合作各方就自身实际承担的研发费用，按照项目计划书、技术开发合同等进行分项目会计核算并设置研发支出辅助账 [15] 留存备查资料 - 企业需留存备查的资料包括研发项目计划书和立项决议文件、研发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、经登记的委托合作研发项目合同等 [18] - 如果属于委托境外机构研发的项目，还应留存备查委托境外研发银行支付凭证、受托方开具的收款凭据及项目进展情况等资料 [17] - 企业如果已取得地市级以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查 [18]