欢迎扫描下方二维码关注： 12366 - H E 点击 (经营所得"— "预缴纳税申报"— ("修改", 填写收入总额、成本费用等信息。 发行重要的中 | | t信息 2 修改 - 第三步 - 双击选择对应的投资人，将列出的相关信息填写 完毕后，点击"确定"提交。 12366 - 第四步 - 勾选投资人，点击"提交申报"—《获取反馈"， 显示"申报成功"。 12366 申报成功后若有税款，点击"税款缴纳"进行缴 款。 税款缴纳 an | LT 12366 NFF ST - F FREDE HOLES 似砧《十十八氏六州曰｜八川付仇広/ 为｜— ホ 的规定: 纳税人取得经营所得，按年计算个人所 得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内 向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取 得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 000000000000 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企 业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从 事生产、经营活动的个人取得经营所得，向经营 管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报,并 报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A 表）》。纳税人可通过自然人电子税务局扣缴端 或web ...

欢迎扫描下方二维码关注： 惠。 2.自2022年7月1日《中华人民 共和国印花税法》施行后，除了 记载有实收资本（股本）、资本 公积的营业账簿外,其他营业账 簿已不在印花税列举税目内。 二、申报缴纳 1.广东省规定，应税营业账簿印花税按年申 报缴纳；不能按年缴纳的，可以按次申报缴 纳。实行按年计征的，纳税人应当自年度终 了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次 计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起 十五日内申报缴纳税款。 2.营业账簿印花税已进行税费种认定，按年 申报缴纳的纳税人，如当年无需缴纳税款， 也应按年进行"零申报"（计税金额为0）。 e、 半一步 登录全面统一规范电子税务局，点击"我要 办税"——"税费申报及缴纳"——"财产和 行为税申报"—"财产和行为税税源采集及 合并目指 第二步 选择"增加本期申报税种"——"印花税" 第三步 存在营业账簿印花税纳税义务的纳税人，在 印花税税源采集界面，点击"新增税源"。 进入"印花税税源信息采集"界面，在"税 目"选择"营业账簿"，按实际情况填写 "计税金额"与"应税凭证数量"，点击 "保存"。 an and 第四步 回到"印花税税源明细表"，找到刚刚申报 的 ...

职工在职学历教育费用税前扣除 - 企业为员工承担的在职攻读学历、学位的费用，不能作为“职工教育经费”申报企业所得税税前扣除 [2] - 此类费用应由个人承担，不属于可计入职工教育经费的范围 [3] - 政策依据为《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号），明确规定企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担 [4] 补充医疗保险费用税前扣除 - 企业为包括已退休人员在内的全体人员缴纳补充医疗保险，并非全部支出均可税前扣除 [5] - 为退休人员支付的补充医疗保险费不得在企业所得税前扣除，仅能为在职员工支付的部分享受政策 [6] - 准予税前扣除的补充医疗保险费，支付对象必须为“在本企业任职或者受雇的全体员工”，退休人员已不符合此条件 [7] 研发费用加计扣除 - 企业产品研发部门对现有产品进行优化升级，使其兼容更多系统，此类活动可能不属于可加计扣除的研发活动 [7] - 产品的常规性升级、售后技术支持、重复性改变等活动，不能归集为研发费用并申请加计扣除 [8] - 判断研发活动的核心在于其是否具有创新性、不确定性等本质特征，政策负面清单明确“企业产品（服务）的常规性升级”不适用加计扣除 [9] 个体工商户与个人独资企业停业登记 - 只有实行定期定额征收方式的个体工商户和个人独资企业才能申请办理停业登记 [13] - 纳税人需在停业前向税务机关申报办理停业登记，且停业期限不得超过一年 [13] - 定期定额户需书面提出停业、复业或延长停业报告，个人独资企业的税款征收管理比照此办法执行 [13] 固定资产一次性税前扣除政策 - 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 [15] - 此处所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产 [15] - 为装修办公室购买的地板、墙纸等装修材料及相关施工设备，不适用上述一次性扣除政策 [14][15]

文章核心观点 - 文章核心内容为提醒纳税人关注个人所得税专项附加扣除的办理截止日期以及澄清相关操作问题 同时介绍了企业研发费用加计扣除政策的常见误区 旨在提供税务办理指导和学习参考 [4][6][9] 个税专项附加扣除办理 - 个人所得税专项附加扣除信息确认的办理截止日期为12月31日 纳税人需抓紧时间办理 [4] - 对于9月换租且两处租房租期重叠的情况 文章通过问答形式提示纳税人 在“个税APP”中不能同时填写两处租房信息 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业享受研发费用加计扣除政策需满足两个核心前提 一是研发项目属于符合条件的研发活动 二是研发费用的归集需符合严格规定 [10] - 文章梳理了企业享受研发费用加计扣除政策时需注意的五个常见误区 并引导读者通过扫描二维码查看详情 [10] 税务登记相关规定 - 根据《税务登记管理办法》 纳税人在申报办理税务登记时 需根据不同情况向税务机关如实提供一系列证件和资料 包括工商营业执照 有关合同章程协议 组织机构统一代码证书以及法定代表人的合法身份证件等 [8] - 省 自治区 直辖市税务机关有权确定需要提供的其他有关证件和资料 [8]

理财产品收益的增值税处理 - 核心观点：企业购入理财产品取得的收益是否需要缴纳增值税，主要取决于产品是否为保本型以及收益的取得方式（持有收益或转让收益）[1] - 保本型理财产品持有期间（含到期）取得的收益，需按照“贷款服务”缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率（现行优惠政策为3%减按1%）[2] - 非保本型理财产品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税[2] - 企业出售未到期的投资产品取得收益，需按“金融商品转让”缴纳增值税，以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率（现行优惠政策为3%减按1%）[3] - 金融商品转让出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差可结转下一纳税期与下期销售额相抵，但年末时仍出现负差不得转入下一个会计年度[4] - 金融商品的买入价核算方法可选择加权平均法或移动加权平均法，选择后36个月内不得变更[4] 金融商品转让增值税计算案例 - 核心观点：通过具体案例说明了金融商品转让业务中，增值税的计算方法以及负差结转抵扣的应用[5] - A公司（增值税一般纳税人）于2024年6月以20元/股均价购入B公司股票100万股，总成本2000万元[5] - 2024年10月，A公司以19元/股均价卖出50万股，产生金融商品转让负差50万元（50万股 * 20元/股 - 50万股 * 19元/股），当月无需缴税，负差可结转下期抵扣[5] - 2024年12月，A公司以22元/股均价卖出剩余50万股，卖出价1100万元，对应买入价1000万元[6] - 计算12月应纳增值税时，可抵扣10月结转的负差50万元，应纳税额计算为（1100万元 - 1000万元 - 50万元）÷ (1+6%) × 6% = 2.83万元[6] 延期纳税申报的适用情形 - 核心观点：明确了纳税人可向税务机关申请延期办理纳税申报的两种主要情形[10] - 因不可抗力（如自然灾害、突发公共卫生事件）导致不能按期办理纳税申报的，可以申请延期，但应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告[11] - 因财务处理上的特殊原因，账务未处理完毕导致不能计算应纳税额，按期办理纳税申报确有困难的，可以申请延期[11] 研发费用加计扣除的行业限制 - 核心观点：明确指出部分行业不适用税前加计扣除政策，其中明确包含了房地产业[12] - 不适用研发费用加计扣除政策的行业包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等[13] - 举例说明：A建筑公司（属于房地产业）投入150万元开展研发，即使费用真实发生且资料齐全，也不能享受研发费用加计扣除政策[13]

境外所得个人所得税申报 - 在境内有任职单位的个人，应直接向公司所在地的主管税务机关申报境外所得[4] - 无固定任职单位的个人（如自由职业者），可选择向户籍所在地或境内经常居住地的主管税务机关申报境外所得[4] - 境外纳税年度与我国公历年度不一致时，以境外纳税年度最后一天所在的我国公历年度，作为该笔所得对应的我国纳税年度进行申报[5] - 上述境外所得税收抵免政策自2019年度及以后适用[7] - 对于以前年度未抵免完的境外税额，可依据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）第六条的规定进行处理[7] 税务登记办理 - 纳税人办理税务登记时，需根据不同情况向税务机关提供相应证件和资料[13] - 所需资料包括：工商营业执照或其他核准执业证件、有关合同、章程、协议书、组织机构统一代码证书、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或其他合法证件[13][14] - 其他需要提供的证件和资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定[14] 研发费用加计扣除 - 企业申请享受研发费用加计扣除政策，需首先明确其研发项目是否属于符合条件的研发活动[16] - 研发费用的归集需遵循一系列严格规定[16] - 企业在进行研发活动及享受加计扣除时，需注意避免常见误区[16]

发票使用规范 - 发票使用存在“七不得”红线需注意以避免风险 [4] - 不得要求变更发票品名和金额 不符合规定的发票不能作为财务报销凭证 [6] - 不得转借、转让发票或介绍他人转让发票及发票监制章和防伪专用品 [7] 税务登记办理 - 办理税务登记需根据不同情况向税务机关如实提供证件和资料 [13] - 需提供的资料包括工商营业执照、有关合同章程协议书、组织机构统一代码证书以及法定代表人的合法身份证件 [14] - 其他需要提供的证件和资料由省、自治区、直辖市税务机关确定 [16] 研发费用加计扣除 - 企业享受研发费用加计扣除政策需明确研发项目是否属于符合条件的活动 [17] - 研发费用的归集有严格规定 需注意常见误区 [18]

上海市单位纳税人房产税困难减免政策核心内容 - 上海市财政局与国家税务总局上海市税务局联合发布公告（沪财发〔2024〕10号），明确了单位纳税人可申请房产税困难减免的具体情形、申请条件、所需材料及操作流程 [2] 可申请房产税困难减免的具体情形 - **情形一：进入破产程序且房产闲置**：资产不足清偿全部或到期债务并已依法进入破产程序，且房产闲置不用的，可免征人民法院裁定受理破产当月至破产程序终结当月应缴纳的房产税 [2] - **情形二：遭受重大损失**：因受自然灾害或其他不可抗力因素影响遭受重大损失，即申请减免税所属年度的期末货币资金余额在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可免征遭受重大损失当年度应缴纳的房产税 [2] - **情形三：承担公共服务职能且亏损**：承担公共交通、供水、供气、供电、污水与垃圾处理等市政公用事业及其他社会公共服务职能，并执行《上海市定价目录》中的政府定价，且发生亏损的，可按照执行政府定价业务收入占主营业务收入的比例减免亏损年度应缴纳的房产税 [2][3] - **情形四：公益性或非营利性组织亏损**：从事救助、救济、助残、教科文卫、体育、环境保护、社会公共设施建设等公益性或非营利性活动的非营利组织，且发生亏损的，可申请减免 [3] - **情形五：从事鼓励类产业且亏损**：从事国家《产业结构调整指导目录》中的鼓励类产业及各类国家级、市级科技创新和产业创新平台并符合本市产业发展方向，且发生亏损的，可申请减免 [3] - **情形六：其他规定情形**：财政部、国家税务总局规定的其他可申请房产税困难减免的情形 [4] 申请减免的限制条件与“亏损”定义 - **不得享受减免的情形**：从事国家限制或不鼓励发展产业的，即按照国家和本市有关部门公布的《产业结构调整指导目录》属限制类和淘汰类产业的；以及财政部、国家税务总局规定的其他不能享受的情形 [4] - **“亏损”的明确定义**：上述第三、四、五项情形中的“亏损”，是指申请减免税年度所得税汇算清缴纳税调整后所得为负，且因这些情形减免的房产税税额，不得超过减免年度的亏损额 [4] 申请所需提交的资料 - **通用基础材料**：《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告、不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产的材料原件及复印件 [4] - **按情形提交的专项材料**： - 破产情形：需提供人民法院出具的受理破产申请裁定书、指定管理人决定书和纳税人房产闲置不用情况等资料 [4] - 受灾情形：需提供中介机构出具的受灾损失报告或区以上人民政府职能部门出具的受灾损失说明或保险公司理赔凭证资料，以及纳税人申请年度的期末货币资金余额、应付职工工资和社会保险费情况等材料 [4] - 承担公共服务情形：需提供执行《上海市定价目录》中的政府定价、从事相关社会公共服务职能的资料 [4] - 第三、四、五项亏损情形：需提供亏损年度所得税汇算清缴申报表 [4] 申请流程与操作步骤 - **申请与核准流程**：房产税困难减免按年核准，符合条件的纳税人可向主管税务机关提出申请，税务机关在材料齐全后20个工作日内完成核准 [5] - **第一步：提交税收减免核准**：通过上海市电子税务局登录，进入“税收减免核准”模块，选择“房产税”及“企业纳税困难减免房产税”，上传对应证明资料后提交申请，并可通过“办税进度及结果信息查询”查看审批结果 [7][8][9] - **第二步：维护税源减免信息**：在“税收减免核准”审批通过后，通过“申报更正与作废”模块选择需更正的所属期申报表，进入房产税税源维护页面，修改对应房产的减免税信息，区分从价计征或从租计征进行维护 [10][11][12][13][14][15][16][17][18][19] - **第三步：更正往期申报**：完成税源信息维护后，在房产税税源维护主页点击“提交”，系统生成新的应税信息，纳税人核对减免税额无误后提交申报，需依次完成年度内各属期的更正申报 [20][21] - **第四步：申请税款退库**：完成所有属期更正申报后，进入“一站式退抵税（费）”模块，选择“申报产生的多缴退税”，勾选确认多缴税款并填写申请理由后提交退库申请 [22][23]

房产税与城镇土地使用税纳税义务人 - 房产税由产权所有人缴纳 产权属于全民所有的由经营管理单位缴纳 产权出典的由承典人缴纳 产权所有人或承典人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或使用人缴纳 无租使用其他单位房产的应税单位和个人需依照房产余值代缴房产税[4] - 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的由代管人或实际使用人纳税 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的由实际使用人纳税 土地使用权共有的由共有各方分别纳税 承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳[4] 房产税与城镇土地使用税纳税义务发生时间 - 房产税纳税义务发生时间：自建房屋自建成之次月起计征 委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起计征 在办理验收手续前已使用或出租出借的新建房屋应按规定征收 购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征 购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续且权属机关签发证书之次月起计征 出租出借房产自交付出租出借房产之次月起计征[4] - 城镇土地使用税纳税义务发生时间：征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳 征用的非耕地自批准征用次月起缴纳 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳 合同未约定交付时间的由受让方从合同签订的次月起缴纳[4] 房产税与城镇土地使用税纳税义务终止时间 - 纳税人因房产土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税城镇土地使用税纳税义务的其应纳税款的计算应截止到房产土地的实物或权利状态发生变化的当月末[4] 城镇土地使用税税收优惠 - 对企业厂区包括生产办公及生活区以内的绿化用地暂免征收土地使用税 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地应照章征收土地使用税[4] 研发费用加计扣除政策适用行业 - 不适用税前加计扣除政策的行业包括：烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商务服务业 娱乐业 以及财政部和国家税务总局规定的其他行业 上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准并随之更新[11] - 不适用税前加计扣除政策行业的企业是指以所列行业业务为主营业务其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%不含以上的企业[12] 高新技术企业研发费用资本化处理 - 高新技术企业可以将符合规定的资本化的研发费用归集到高新技术企业认定条件中的研究开发费用中[13] - 在年度纳税申报时资本化的研发费用应填报在《A107041 高新技术企业优惠情况及明细表》中的研发费用指标的相关行次[14] 小型微利企业从业人数计算 - 小型微利企业的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[16] - 在判断劳务派遣公司本身是否符合小型微利企业条件时鉴于劳务派遣用工人数已计入用工单位的从业人数本着合理性原则可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数[17][19] 企业所得税预缴申报表职工薪酬填报 - 企业所得税预缴申报表A200000中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”栏次填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬[20][21] - “职工薪酬-含阿支付给职工时应付股工難酬”栏次填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[23] - 职工薪酬包括职工福利费支出 工资薪金支出 职工教育经费支出 各类基本社会保障性缴款 住房公积金 补充养老保险 补充医疗保险等[23]

增值税与消费税 - 增值税的征税范围广泛，是所有商品销售和服务提供环节普遍征收的税种 [2] - 消费税并非对所有商品征收，仅针对特定商品，例如白酒、香烟、高档化妆品、超豪华小汽车、鞭炮和焰火等非刚需商品 [3] - 了解税收知识有助于商家和消费者理解商品定价逻辑，并使消费者明确自身的消费成本 [3] 研发费用加计扣除政策 - 部分行业不能适用研发费用税前加计扣除优惠政策，具体包括住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业 [9][10] - 不适用加计扣除政策行业的判定标准是：以所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益后的余额50%（不含）以上 [11][12] - 高新技术企业可以将符合规定的资本化研发费用归集到认定条件中的研发费用中，并在年度纳税申报时，填报在《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》的研发费用指标相关行次 [13] 小型微利企业从业人数 - 小型微利企业的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [15] - 鉴于劳务派遣用工人数已计入用人单位的从业人数，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数 [17] 企业所得税预缴申报表填写 - 企业所得税预缴申报表附报事项“职工薪酬”栏次中，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬，包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额 [18][19] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [20]