2、大华所在华铁股份2019年度、2020年度、2021年度财务报表审计过程中未勤勉尽责。 值得注意的是，大华所、杨某、彭某利在申辩材料和听证过程中提出： 其一，虚假记载是故意行为，不能因华铁股份信息披露虚假的会计责任倒推审计责任。由于审计固有限制，不必然能够发现串通造假， 大华所已执行审计准则 规定程序，依据当时执行审计程序的结果，发表适当审计意见，审计报告不存在虚假记载， 其三，大华所在审计中已保持必要的谨慎。 一是大华所执行了查询工商信息、获取华铁股份编制的关联方声明、查询上市公司公告及对重要供应商访谈等程 序， 在访谈中华铁股份否认与伊犁远音存在关联关系，伊犁远音和科瑞祥也否认与华铁股份存在关联关系。 二是大华所已要求华铁股份预付账款审计涉及款项 频繁支付、退回等事项进行解释，并对预付账款余额与合同约定的预付账款进度进行比对， 结合高铁行业特点等因素认为华铁股份的解释合理； 大华所已经要 求华铁股份对预付账款长期挂账事项出具情况说明， 认为说明内容符合当时因公共卫生事件原因不能交货的实际情况。 三是大华所已经独立委托福建联合对评 估报告进行复核，保持必要的谨慎。第三方作为大华所的委托代理人，其执行的复 ...

公司财务造假事件 - 苏州天沃科技股份有限公司在2017年至2021年期间通过制作虚假产值确认单虚构或调整项目完工进度，调节收入和利润，导致年度报告存在虚假记载，且未按规定披露关联交易[8] 审计机构失职行为 - 众华会计师事务所为天沃科技2017年至2021年年度财务报表提供审计服务，均出具标准无保留意见审计报告，审计业务收入合计7,877,358.50元[8] - 在营业收入和存货检查审计程序中未勤勉尽责，包括审计抽样设计不合理、存货监盘替代程序执行不到位、未对审计证据异常保持职业怀疑、函证程序存在缺陷[9][10] - 在关联方及关联交易审计中未勤勉尽责，未对可能存在的关联方关系实施进一步审计程序，未对已识别的关联方交易作出审慎评价[11] 行政处罚决定 - 对众华所没收审计业务收入7,877,358.50元并处以11,816,037.75元罚款[20] - 对签字会计师凌松梅、郭卫娜给予警告并分别处以60万元罚款，对郝世明、付声文给予警告并分别处以40万元罚款[20] - 合计罚没金额达21,693,396.25元（约2169.34万元）[2] 申辩与复核结果 - 当事人申辩称违法行为具有高度隐蔽性且审计程序已恰当执行，并提出处罚时效和罚款金额过高等意见[13][14][15] - 证监会复核认为审计程序存在明显不到位，且违法行为属于连续状态未超处罚时效，部分申辩意见已在量罚中考虑[17][18]